补贴，是救赎还是噩梦？（完） | 花在刀口上 补贴改革需良方

当各方有不同考量，补贴政策的永续性自然面临考验，诚如我们开篇提到，补贴是落后或发展中国家政府与人民的一种社会契约，是为解决贫苦和扶持人民，但一直无限度补贴非良方，也不是解决贫困与国富民强的长期良策。

国富民强说的是只有国家富足，人民才会强健。

资深经济学家兼中总社会经济研究中心执行董事李兴裕点出，政府无法无限补贴，除了审慎思考制定补贴数额，也需考虑我国发放援助金的方式，过于支离破碎（Fragmented）其实对人民的助益也不大。

“政府考量太多民粹主义措施（P o p u l i s tMeasures），比如援助金从小范围一直扩大，要照顾这个又要兼顾那个，所以给的数目不多，到人民的手自然不够用。世界银行的一项研究也提过，我国这种现金援助的方式太过支离破碎，应缩小范围，把钱集中起来给人民，由人民决定该如何善用这笔钱。”

根据世银去年的报告所述，大马政府2012年推出一马人民援助金（BR1M），是为低收入群体提供直接且针对性现金援助，协助缓和政府合理化补贴的压力。

不过，政府较后逐年都在提高援助金的分配，使得一马援助金（后易名生活援助金，也称BSH）从2012年的26亿令吉，到了2019年已猛增至50亿令吉。其他还有针对面粉与食用油的补贴，为弱势群体、年长者、残障人士等而设的社会援助计划。若欲提高这类补贴支出的有效及实用性，世银建议，应更好针对性并减低各类社会保障计划的“破碎性”。

“当这类补贴支出增加，自然影响国家财政，限制发展及社会援助的能力，为正视这个问题，政府可以考虑统一常用针对性需要帮助群体的系统，以辅助强化收入倡议。”

勿只依赖石油   需多元化收入

仰赖单一收入风险大，而在推行消费税（GST）近3年的时光，国家对石油相关收入的依赖确有所减少，经济学家及税务专家认为，未来需专注寻找新的收入来源。

除了重推消费税或多元化收入来源，李兴裕指出，现在热门的共享与零工经济（Gig Economy）或也可作为新收入来源，而另一个就是经济合作发展组织（OECD）推动的全球最低企业税率，否则税收不够也只能靠国油来补。

修订国内税务管理   优先保住至少15%税收

“自OECD去年10月表明，这项全球最低企业税率获得全球137个国家认同落实能以避免逃税，现在的关键是我国政府需修订国内税务管理事宜，以能优先保住至少15%的税收。”

何谓全球最低企业税率？

他举例说明，假设一家总部在美国的外企来大马投资，而大马给了很多税务优惠，所以这公司无需缴税，美国国税局有权向这家公司抽取最低15%的全球公司税，同理若大马企业到国外投资，政府也能向有关公司抽取至少15%的税收。

这个全球最低企业税率只适用于全球营业额达7亿5000万欧元（约33亿9000万令吉）的大型跨国企业。

参照过去几年联邦政府收入情况，消费税落实后，石油相关收入在国家整体收入占比，从2014年的30%降至2015年的21.5%，隔年再跌至14.6%，来到2017年为15.7%，但在2018年废除消费税后，石油相关收入占比上升至21.7%；2019年为30.9%。

政府手头紧   国油得相助

每当政府财政吃紧，国油就得出手相助，这也是市场人士最为关心的事，虽然今年度已加派250亿令吉股息，但目前的高补贴确令人担忧，至于若再有另一次派息要求，国油表明，一切将以公司承担力为重。

国油电邮回复《投资致富》提问指出，董事部在决定是否额外派息前，必须确保公司财务情况舒适，并能持续运作、偿还债务及投资未来增长。

2019国油派息540亿   最高纪录

“此外，在2016年公司法令下，我们也必须进行偿付能力测试（Solvency Test）。”

该公司8月底宣布额外派息，全年股息高达500亿令吉，不过国油总裁兼首席执行员拿督东姑莫哈末道菲表明，之前也派过同等幅度股息，这次并非新高纪录。

“最高纪录是在2019年，当时国油派发全年540亿令吉的股息。”

事实上，这不是国油第一次接获政府提高派息的要求，该公司原本预算在2021财政年派发180亿令吉股息，但在政府要求下，决定额外加派70亿令吉股息，使得全年股息从180亿令吉提高至250亿令吉。

另一方面，政府已试跑新的燃油补贴机制，国内所有燃油零售油站，包括国油子公司国油贸易（PETDAG,5681,主板消费产品服务组）都必须参与，对此国油表明将会继续协助政府。

“我们致力推动国家油气服务及设备行业（OGSE）体系发展，若政府推动新的燃油补贴机制，而公司又有多余现金，将坚定强化核心业务策略，尤其考量客户转向干净能源方案，我们也必须更加努力推动减碳排放活动，同时加强碳中和项目，以在2050年达致零碳排量目标。”

应从直接税转至间接税

政府多年来微观管理（Micro Management）税收，仅环绕同一群人征税，在寻找其他新收入管道前，重推消费税扩大间接税基础，或是比较实际的做法。

利安达LLKG国际会计事务所首席合伙人孔令龙以2019年的数据为例，国内注册的私人企业大概有130万，但真正缴税的只有大概30万，且缴纳个人所得税的人数也很少。

“另外，国内打工族约1500万至1600万人，但缴税的大概250万人，等同打工族约只有16.5%缴税，政府只向这群人下手，这群人这些年还需缴付更高的税，情况难免失衡。”

他续说，以今年以来收到的公司税约655亿令吉及个人所得税约有375亿令吉，直接税始终都是最大收入来源，所以税改显得相当迫切，否则再需要有大笔支出，就需额外征税如繁荣税（CukaiMakmur）及国油的特别派息来应付。

“我们不能只是靠著另立名目的税收及石油相关收入，所以重启消费税或是不错的选择。”

孔令龙坦言，消费税若能良好落实，直接税如公司税有望能减低，自然能吸引外国企业到来。

税务慢慢高   补贴慢慢低

“消费税在2017年为国家带来约443亿令吉的税收，而销售与服务税（SST）今年可能只带来270亿令吉。我们不能一直仰赖直接税，要扩大间接税的税基。税务可以慢慢高，而补贴慢慢低，国库才能重回健康。”

我国曾在2014年财政预算案宣布，于2015年4月1日落实消费税，期间经历一年半的宣传与教育才正式推行，但随著2018年政权更迭，希盟政府执政后宣布9月起废除消费税，一切又回到原点。

税制透明   防漏税逃税

很多人以为税改就是重推消费税，但事实上消费税只是其中一环，是从小众缴税转向大层面的公开透明征税制度，推行的目的并非为了更高收入，而是公平透明的税制减少漏税逃税的情况。

补贴和税改无直接关系

是不是推行税改重启消费税扩大征税层面就可整顿国家财政？亚企理财中心税务与财务咨询总监拿督蔡兆源表示，补贴和税改两者不存在直接关系，因性质与目的不同，改革补贴是为减少不必要的支出避免浪费。

“改革成功则财政开销会减少，而税改却不全然是为了提高收入。再者，纵然推动税改能减低逃税稳定收入，让国家整体税制更透明化，但税收并非是为了应付补贴，而是关乎整个国家的发展开销。”

事实上，税改并非只空有口号，早在前朝政府就已制定大方向，还成立税改委员会。他披露，政府早在2019年财政预算案就致力推行税务识别号码（简称TIN）。

“到了2021与2022年财政预算案，不难发现税务改革的各项措施已逐步落实。这包括TIN、税务合规证书（TCC）、佣金预扣税等措施，税改一直都在执行中，接下来还陆续有来。”

GST挑战：税制繁琐

既然我国曾经成功推行消费税，若未来重推有何需要改善或注意？

消费税是公认比SST还要好的税制，在全球170个国家推行，谈及先前经验，孔令龙直言，我们推行消费税最大挑战在于这项税制繁琐，致使很多商家尤其是中小企业不懂处理。

“第二点则是进项税的索回，很多人因混淆导致没有或迟索回，造成现金流卡住。”

目前，市场传出政府有意重推消费税，故明年度的预算案或是“重头戏”。李兴裕认为，政府或趁预算案时给暗示，但真正实行需时准备，起码要6月筹备期。

“根据我们中总的一个调研，很多商家表示需要6至12个月的时间准备，虽然政府之前落实过消费税，但事隔几年，很多软件需要提升，这方面政府或需给予曾落实消费税的商家补贴。”

除了需给时间商家适应，他披露，中总的调研取得的另一反馈倾向初始税率从4%开始。

“政府如果真的要重推消费税，可能要先厘清出发点，是为了要增加收入还是一个比较公正透明的消费税。”

对此，蔡兆源指出，若单从提高收入的角度来看，财政改革（Fiscal Reform）3大领域中的开销部份有3大关键需注意，即监管、平衡补贴与社会援助及如何优化公务员体系。

“监管方面需给予高层次监督，避免类似一马发展公司（1MDB）及濒海战斗舰（LCS）丑闻再发生。职责分隔也是一点，即首相不能兼任财政部长等，另外政府计划年底在国会提呈财政问责法令（Fiscal Responsibility Act），树立问责文化。”

若重推GST   5注意事项

一、选对时机
蔡兆源指出，重启消费税，经济需处于增长轨道及通货膨胀率正常化介于1至2%，但国内经济才复苏，且7月最新通胀率按年飙升4.4%，写下去年5月以来的14个月新高。

二、税率需定夺
孔令龙建议，初始税率可从3或4%起，且政府也要给出明确时间表阐明何时落实，需给商家至少12个月准备及适应。

第一年的起始税率建议可定在3%，过了12个月可调高至5%，过了24个月再上调去7%，观察落实的情况斟酌税率调整。

三、解决进项税混乱
孔令龙点出，很多商家不懂如何索回进项税，建议可参考个人所得税的自行估税制度（Self Assessment System），让商家自行估税，在账目中直接抵销索回进项税，避免后续麻烦。

蔡兆源认为，这次重推不宜有太多免税供应，太多免税供应和广泛补贴没有分别，而当初的免税供应让政府失去约60亿令吉税收。

四、为重启消费税商家给予奖掖
孔令龙认为，之前有落实消费税系统的商家应获得政府奖掖，可以是1000至2000令吉，协助商家重新安装或升级消费税相关的系统，并且安排税务官手把手教导。

五、严密管控商家调价
参照之前情况，孔令龙指出，消费税未正式开跑前，先有商家已起了一轮价，所以若重推消费税，或需严密监督物价波动。

结语

回顾过去才能展望未来，通过这个系列探讨补贴改革面对的现况和挑战，若还不开始改革，我们迟早会被无上限的补贴吃穷，到时不止挥别2020年宏愿，怕是连《2030年共享繁荣愿景》也要说再见。

改革阵痛难免，但只有制定长期方针并著手推行才能明确方向，千里之行得始于足下，新燃油补贴制度试跑或许就是这个契机。