发布: 12:25pm 25/10/2021

蔡兆源 | 再投资享更多税务奖掖！

文：蔡兆源（税务与财务咨询总监）

在我国政府为企业提供的各种税务奖掖中，主要有3大税务奖掖。那就是新兴工业地位（Pioneer Status）、投资税务优惠（Investment Tax Allowance，ITA）和再投资优惠（Reinvestment Allowance，RA），以促进投资，带动国内经济。

近年来，国内投资疲弱，政府除了积极吸引外来投资与本地新投资，也期盼已在国内投资的商家，不管是本地企业或是外来投资者，在大马赚了钱，能继续再投资，以加速经济复苏。因此，政府为原有的企业们继续提供再投资优惠奖掖。我国的商家钟爱再投资优惠奖掖，尤其是中小企业，但也有一些商家对此奖掖一知半解！

●再投资优惠

一间已操作超过36个月的公司，并针对现有的制造和指定的农业活动进行再投资于合格计划（Qualifying Project），就可享有再投资优惠。操作日期从公司开始制造和指定的农业活动之日起计算。

一般上，再投资优惠是依据合格资本开销（Qualifying capital expenditure）的60%计算。此优惠可用来抵销该估税年法定收入（Statutory income）（类似盈利）的70%，未用完的优惠可结转至以后年度至用完为止。然而，如果一间公司达到的生产力，超越了财政部规定的水平，该公司可将再投资优惠用来抵销该估税年的100%法定收入。此生产力是用生产效率（Process Efficiency）来计算的。

●个案分享

EconRecovery公司已操作超过36个月。它再投资100万令吉于其原有的制造业生意。此项扩充生产的投资符合合格计划的条件。其100万令吉的投资额可享有60%的再投资优惠。也能享有原有100%的资本优惠（Capital Allowance）。如果以24%公司税率计算，该项投资可享有160%（100%+60%，已简化）的优惠，可节税38万4000令吉（160%x1,000,000×24%）。因此，EconRecovery公司的实际投资成本只是61万6000令吉（1,000,000–384,000）。由此可见，税务奖掖可大大降低投资成本。因此，往往一项不可行的投资项目，享有税务奖掖，可能变得可行。

●扩充或自动化都行！

根据税收局的《再投资优惠公共条例》，所谓的合格计划是指：

1.制造业公司针对现有的生意进行以下的计划；或

2.农业公司针对现有的种植与养殖（不包括鸡鸭养殖）进行以下的计划：

i.扩充现有的产能（Expansion）
ii.现代化现有的生产器材或过程（Modernisation）
i i i.自动化现有的生产器材或过程（Automation）
i v.多元化现有的产品（Diversification）

●不“简单”的制造？

“制造”在再投资优惠奖掖下有其特别的定义：
（1）通过手工或机械，改变有机材料或无机材料（organic or inorganicmaterials）的成份，性质或质量，将其转换为新产品；（2）将零件组装成机械或产品，或（3）通过化学反应过程（chemical reaction process）包括特定生化过程（biochemical process）混合材料。“制造”的定义不包括在文末所附上的详细名单。

●享有15年优惠

一间公司可连续15年享有再投资优惠，从第一次的再投资那年算起。公司只能在合格计划完成后，即建筑物建成后或厂房或机械被启用后，才能提出申索。值得注意的是，已享有再投资的资产，在再投资后的5年内不得被转让。如有转让，为该资产所申索的再投资优惠可被收回，公司因此可能须额外缴税。

根据1967年所得税法令，享有以下税务优惠的公司不得同时享有再投资优惠：
1.新兴工业地位（Pioneer Status）
2.投资税务优惠（Investment TaxAllowance）
3.依据1967年所得税法令的第44A条例下的集团减免（Group relief）
4.1967年所得税法令的第154条例下的其它税务减免（Other deduction）
5.1967年所得税法令的第127（3）（b）条例和第127（3A）下的免税收入（Exempt income）

●错失良机？

从我们为商家进行的《公司税务健康体检》发现，还有好多合规的制造业者，没有申索再投资优惠税务奖掖，白白的错失良机！中小型企业应多留意政府为企业提供的各种税务奖掖，再加以善用，减少缴税。

◆排除在再投资优惠制造业定义以外的活动:
1.为建造目的而安装的机械或设备
2.简单的包装作业，例如装瓶，装盒子、袋子和箱子中
3.简单的安装
4.任何产品的简单混合
5.零件的简单组装
6.在运输和储存过程中确保物品保持良好状态的任何活动
7.利便船运与运输的任何活动
8.包装或展示商品以进行销售的任何活动
9.2012年所得税（排除在制造业定义以外的活动）条例：
9.1.制冰
9 .2.切割，分类，清洁，烘干，研磨，混合，分级或包装草药或香料，或其任何组合
9.3.生产聚集体（aggregates），沥青混凝土，预拌水泥，预拌混凝土或沥青，或其任何组合
9.4.折叠和成型纸箱，纸板，塑料袋，信封或其他任何折叠和成型活动
9.5.覆膜（laminating）
9.6.采石
9.7.矿物的开采或提取
9.8.处理照片，图片，幻灯片或胶片，或其任何组合
9.9.烘烤，除非该活动是在工厂内进行
9.10.水的蒸馏或过滤
9.11.废水和固体废物的处理
9.12.石油产品的混合或掺和
9.13.清理，加工，包装或冷冻产品，或其任何组合
9.14.上色，磨光或上清漆，或其任何组合
9.15.在材料或衣物上进行着色，印花或印刷徽标，或其任何组合
9.16.生产草药或传统药物，或其任何组合
9.17.生产或烘干锯材，单板或胶合板，或其任何组合
9.18.影印
9.19.涉及分类，切割或包装的回收活动，或其任何组合
9.20.造船活动