发布: 12:25pm 25/10/2021

蔡兆源 | 再投資享更多稅務獎掖！

文：蔡兆源（税务与财务咨询总监）

在我國政府為企業提供的各種稅務獎掖中，主要有3大稅務獎掖。那就是新興工業地位（Pioneer Status）、投資稅務優惠（Investment Tax Allowance，ITA）和再投資優惠（Reinvestment Allowance，RA），以促進投資，帶動國內經濟。

近年來，國內投資疲弱，政府除了積極吸引外來投資與本地新投資，也期盼已在國內投資的商家，不管是本地企業或是外來投資者，在大馬賺了錢，能繼續再投資，以加速經濟復甦。因此，政府為原有的企業們繼續提供再投資優惠獎掖。我國的商家鍾愛再投資優惠獎掖，尤其是中小企業，但也有一些商家對此獎掖一知半解！

●再投資優惠

一間已操作超過36個月的公司，並針對現有的製造和指定的農業活動進行再投資於合格計劃（Qualifying Project），就可享有再投資優惠。操作日期從公司開始製造和指定的農業活動之日起計算。

一般上，再投資優惠是依據合格資本開銷（Qualifying capital expenditure）的60%計算。此優惠可用來抵銷該估稅年法定收入（Statutory income）（類似盈利）的70%，未用完的優惠可結轉至以後年度至用完為止。然而，如果一間公司達到的生產力，超越了財政部規定的水平，該公司可將再投資優惠用來抵銷該估稅年的100%法定收入。此生產力是用生產效率（Process Efficiency）來計算的。

●個案分享

EconRecovery公司已操作超過36個月。它再投資100萬令吉於其原有的製造業生意。此項擴充生產的投資符合合格計劃的條件。其100萬令吉的投資額可享有60%的再投資優惠。也能享有原有100%的資本優惠（Capital Allowance）。如果以24%公司稅率計算，該項投資可享有160%（100%+60%，已簡化）的優惠，可節稅38萬4000令吉（160%x1,000,000×24%）。因此，EconRecovery公司的實際投資成本只是61萬6000令吉（1,000,000–384,000）。由此可見，稅務獎掖可大大降低投資成本。因此，往往一項不可行的投資項目，享有稅務獎掖，可能變得可行。

●擴充或自動化都行！

根據稅收局的《再投資優惠公共條例》，所謂的合格計劃是指：

1.製造業公司針對現有的生意進行以下的計劃；或

2.農業公司針對現有的種植與養殖（不包括雞鴨養殖）進行以下的計劃：

i.擴充現有的產能（Expansion）
ii.現代化現有的生產器材或過程（Modernisation）
i i i.自動化現有的生產器材或過程（Automation）
i v.多元化現有的產品（Diversification）

●不“簡單”的製造？

“製造”在再投資優惠獎掖下有其特別的定義：
（1）通過手工或機械，改變有機材料或無機材料（organic or inorganicmaterials）的成份，性質或質量，將其轉換為新產品；（2）將零件組裝成機械或產品，或（3）通過化學反應過程（chemical reaction process）包括特定生化過程（biochemical process）混合材料。“製造”的定義不包括在文末所附上的詳細名單。

●享有15年優惠

一間公司可連續15年享有再投資優惠，從第一次的再投資那年算起。公司只能在合格計劃完成後，即建築物建成後或廠房或機械被啟用後，才能提出申索。值得注意的是，已享有再投資的資產，在再投資後的5年內不得被轉讓。如有轉讓，為該資產所申索的再投資優惠可被收回，公司因此可能須額外繳稅。

根據1967年所得稅法令，享有以下稅務優惠的公司不得同時享有再投資優惠：
1.新興工業地位（Pioneer Status）
2.投資稅務優惠（Investment TaxAllowance）
3.依據1967年所得稅法令的第44A條例下的集團減免（Group relief）
4.1967年所得稅法令的第154條例下的其它稅務減免（Other deduction）
5.1967年所得稅法令的第127（3）（b）條例和第127（3A）下的免稅收入（Exempt income）

●錯失良機？

從我們為商家進行的《公司稅務健康體檢》發現，還有好多合規的製造業者，沒有申索再投資優惠稅務獎掖，白白的錯失良機！中小型企業應多留意政府為企業提供的各種稅務獎掖，再加以善用，減少繳稅。

◆排除在再投資優惠製造業定義以外的活動:
1.為建造目的而安裝的機械或設備
2.簡單的包裝作業，例如裝瓶，裝盒子、袋子和箱子中
3.簡單的安裝
4.任何產品的簡單混合
5.零件的簡單組裝
6.在運輸和儲存過程中確保物品保持良好狀態的任何活動
7.利便船運與運輸的任何活動
8.包裝或展示商品以進行銷售的任何活動
9.2012年所得稅（排除在製造業定義以外的活動）條例：
9.1.製冰
9 .2.切割，分類，清潔，烘乾，研磨，混合，分級或包裝草藥或香料，或其任何組合
9.3.生產聚集體（aggregates），瀝青混凝土，預拌水泥，預拌混凝土或瀝青，或其任何組合
9.4.摺疊和成型紙箱，紙板，塑料袋，信封或其他任何摺疊和成型活動
9.5.覆膜（laminating）
9.6.採石
9.7.礦物的開採或提取
9.8.處理照片，圖片，幻燈片或膠片，或其任何組合
9.9.烘烤，除非該活動是在工廠內進行
9.10.水的蒸餾或過濾
9.11.廢水和固體廢物的處理
9.12.石油產品的混合或摻和
9.13.清理，加工，包裝或冷凍產品，或其任何組合
9.14.上色，磨光或上清漆，或其任何組合
9.15.在材料或衣物上進行著色，印花或印刷徽標，或其任何組合
9.16.生產草藥或傳統藥物，或其任何組合
9.17.生產或烘乾鋸材，單板或膠合板，或其任何組合
9.18.影印
9.19.涉及分類，切割或包裝的回收活動，或其任何組合
9.20.造船活動