发布: 3:03pm 06/12/2021

税务改革

蔡兆源 | 稅務改革早已啟動

文：蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

國家財政經歷了24年的赤字預算案，在加上過去2年抗疫行動推出的8大振興經濟配套，我國的國庫已顯得滿目瘡痍。市場上有不少聲音要求政府應該立即進行稅務改革與重啟消費稅，以整頓國家財政，進而擴充國力。問題是僅僅是進行稅務改革與重啟消費稅就可以整頓國家財政嗎？

再者，只看收入，不看開銷能否解決國家財政問題呢？

●避免監守自盜？

早在2019年的經濟報告書中，政府已擬定了財政改革框架（Fiscal Reform Framework），也提出了許多倡議來改善國家財政。財政改革框架的3大領域包括：一、監管（Governance）；二、收入（Revenue）：三、開銷（Expenditure）。

財政監管（Fiscal Governance）是財政改革框架內最重要的支柱。財政監管包括：一、負責任的財政管理原則；二、財政目標與中期財政框架；三、透明化的財政報告（包括財政風險資訊），以便讓利益相關者如國人和投資者知道財政政策方向。

●樹立財政問責文化

關於監管，這裡指的不是預算開銷方面的監督，而是最高層次的監督，以避免類似牽涉數十億美元的一馬發展公司（1MDB）弊案再次發生。因此，職責分隔（Segregation ofDuties）顯得特別重要。例如，首相也不能兼任財政部長等等。目前，政府在國會提呈財政問責法令（Fiscal Responsibility Act），以樹立問責文化。

順應該法令的提呈，財政部長在此次預算案在國會提呈前發佈了“預算案前聲明”

（Pre-Budget Statement），說明2022年財政預算案的方向。財長也承諾在預算案後，將發佈預算案後“公共開銷聲明”（PublicExpenditure Statement），以闡明公共開銷資金來源與用處。這是開創先河的做法，分成財政預算前、預算案和預算後的各項聲明，再加上國家經濟報告書，更能提高國家財政的透明度。

●全方位檢討稅務制度

雖然我國的稅收與國內生產總值的比例與其他東盟國家不相上下，但在我國1500萬的勞力人口與110萬的商業組織中，只有少過20%的個人和組織繳稅。財政改革框架內的第二項支柱是如何加強制造收入的效率。

政府早在2018年就成立國家稅務改革委員會（Tax Reform Committee）全方位檢討稅務制度。這包括尋找新收入來源、檢討稅務獎掖、打擊逃稅與以石油收入設立穩定基金等等。

要增加國家收入，並非只能向稅務下手，就像鄰國新加坡，公司稅率僅17%，但卻沒有面對財政赤字的問題。因此，只要開拓新領域與策略性投資，經濟發展良好，稅收就不是問題。針對這點上，政府在第12大馬計劃下已鑑定了幾項策略性領域，包括清真、宇航、醫藥、全球化服務、電子與電氣、旅遊等策略性領域，以加速經濟發展。

●推行資本盈利稅？

過去，政府提供許多稅務獎掖，以吸引外資來大馬投資，從而讓領先技術轉移至本地公司和員工，將大馬打進全球供應鏈中。

然而，根據世界銀行的研究，我國超過100種的稅務獎掖是特別慷慨的，大大減少了我們的稅收，卻無法達到其效果，因此白白犧牲了稅收。財政部已全面檢討稅務獎掖，從2021與2022年財政預算案宣佈的更具策略性的稅務獎掖，已漸露端倪。

政府是否應該重啟消費稅（GST）？推行資本盈利稅（CGT）、數字所得稅（DIT）？

這些都是在2022至2024年中期收入策略框架（MTRS）探討的課題。針對影子經濟，財政改革框架指出打擊逃稅是增加稅收的有效手段。關於這一點，稅收局的積極追稅行動就已證明這一切。

●優化政府開銷

財政改革框架內的第三項支柱是如何加強政府開銷的效率與生產力。政府採購項目必須公開招標，才能讓國家資金花得物有所值。在國家審計報告出爐後，政府必須採取行動，並向大眾交代，不能像目前這樣不了了之，讓貪汙腐敗的公務員與供應商逍遙法外。

國內許多津貼項目，包括汽油津貼、煤米油糖與各項必需品的津貼都是以廣泛式津貼，不管是富人或窮人都能享有，這就造成津貼物品被濫用和走私活動。舉個例子，目前我國一年就得花60億令吉的汽油津貼，這與人民生活援助金不相上下。我們應該把廣泛式津貼改為針對目標群體津貼，只津貼真正有需要的人民，這將會是更省錢，更有效的作法。

政府公務員的薪金與恩俸金，將佔據2022年財政預算案中，行政開銷的49%，急需優化與提高政府公務員生產力。另外，由於債務利息又佔行政開銷的18.85%，這造成我國剩餘的財政空間變得非常有限。