蔡兆源 | 国库吃紧 大查税?
身为一名税务顾问与代理，每个星期我的办公室都会收到税收局针对客户发出的税务审查通知书。有些商家申诉他们真倒霉，几乎每年都“中奖”，被税收局审查。他说“应该是国库吃紧，才会大查税！”这是真的吗？
公正、透明和公平的税收制度将能够增加公众对税收制度的信心。税收局必须严格执行税法，不遵守税法和逃税者，将在1967 年所得税法令下受到对付。
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全马最大的审计公司
税收局在2001年分阶段推行了自行估税制度 (Self Assessment System)。在自行估税制度下,纳税人须自行估算税务。估税不再是税收局官员的责任。因此，更有价值与成效的税务审查 (Tax Audit)成了税收局官员的主要工作。有人调侃说目前税收局是全马最大的审计公司!
税务审查的目的旨在提高纳税人对税法的遵从。任何纳税人在任何时候都可能被选择为审查对象。但是, 这并不意味着被选中审查的纳税人已经犯法。
税收局在今年5月1日发布了最新的税务审查框架(Tax Audit Framework)以确保税务审查是公正、透明和公平地进行。该框架概述了审查官员、纳税人和税务顾问的权利和责任。一般而言，该框架旨在：
1. 协助审查官员更有效率地履行其职责；和
2. 帮助纳税人履行其义务。
税务审查如何查？
税务审查是指对一名纳税人的生意记录及财务事宜进行的审查，以确保纳税人以遵循税法的方式呈报收入, 计算税务及缴纳税款。
一般上，税务审查可分为两种，即是普通审查及全面审查。请参阅图表。
1. 普通审查
普通审查(General Audit)是在税收局内进行的审查。普通审查专注于与收入和税务调整相关课题。通常这些课题都是通过书信就可以解决的。但是，如果有必要的话，纳税人也会被要求到税收局进一步提供所需的详细信息。
审查收入和开销
由于在自行估税制度下，纳税人只呈上报税表格，没呈上其他资料，所以一般上针对公司，税收局将要求纳税人首先呈上审计过的财务报告（audited accounts）和税务计算（tax computation）以成为普通审查的基础。
此类审查通常都涉及检查所有关于收入和开销的资料，包括纳税人在报税表格中所申索的各种税务减免。一些普通审查的个案可能会被转为全面审查。在这情况下，税收局将发出全面审查通知信件予纳税人。
也检查非生意纪录
2. 全面审查
全面审查(Comprehensive Audit)可以在纳税人的办公室、税收局或任何纳税人与税收局同意的地方进行。它包括检查纳税人的生意记录。在独资(Sole proprietor)或合伙(Partnership) 生意的情况下, 如果纳税人的生意记录不齐全，税收局也会涉及检查非生意纪录，如个人的银行结单等。
由于新冠肺炎与行动管制令，过去两年税收局官员只在其办公室进行全面审查。一般上，税收局要求的文件或资料都会通过电邮的书信方式来往。如有必要，也会通过视讯会议进行讨论。
审查新常态
在自行估税制度下，税务审查已是一项新常态。从我们为商家进行的《企业税务健康体检》(Company Tax Medical Check-up)发现, 很多商家仍未为面对税务审查做好准备。老板们, 未雨绸缪总好过亡羊补牢哦!
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