发布: 2:32pm 06/06/2022

查税

蔡兆源 | 國庫吃緊大查稅?

蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

身為一名稅務顧問與代理，每個星期我的辦公室都會收到稅收局針對客戶發出的稅務審查通知書。有些商家申訴他們真倒黴，幾乎每年都“中獎”，被稅收局審查。他說“應該是國庫吃緊，才會大查稅！”這是真的嗎？

公正、透明和公平的稅收制度將能夠增加公眾對稅收制度的信心。稅收局必須嚴格執行稅法，不遵守稅法和逃稅者，將在1967 年所得稅法令下受到對付。

全馬最大的審計公司

稅收局在2001年分階段推行了自行估稅制度 (Self Assessment System)。在自行估稅制度下,納稅人須自行估算稅務。估稅不再是稅收局官員的責任。因此，更有價值與成效的稅務審查 (Tax Audit)成了稅收局官員的主要工作。有人調侃說目前稅收局是全馬最大的審計公司!

稅務審查的目的旨在提高納稅人對稅法的遵從。任何納稅人在任何時候都可能被選擇為審查對象。但是, 這並不意味著被選中審查的納稅人已經犯法。

稅收局在今年5月1日發佈了最新的稅務審查框架(Tax Audit Framework)以確保稅務審查是公正、透明和公平地進行。該框架概述了審查官員、納稅人和稅務顧問的權利和責任。一般而言，該框架旨在：

1. 協助審查官員更有效率地履行其職責；和

2. 幫助納稅人履行其義務。

稅務審查如何查？

稅務審查是指對一名納稅人的生意記錄及財務事宜進行的審查，以確保納稅人以遵循稅法的方式呈報收入, 計算稅務及繳納稅款。

一般上，稅務審查可分為兩種，即是普通審查及全面審查。請參閱圖表。

1. 普通審查

普通審查(General Audit)是在稅收局內進行的審查。普通審查專注於與收入和稅務調整相關課題。通常這些課題都是通過書信就可以解決的。但是，如果有必要的話，納稅人也會被要求到稅收局進一步提供所需的詳細信息。

審查收入和開銷

由於在自行估稅制度下，納稅人只呈上報稅表格，沒呈上其他資料，所以一般上針對公司，稅收局將要求納稅人首先呈上審計過的財務報告（audited accounts）和稅務計算（tax computation）以成為普通審查的基礎。

此類審查通常都涉及檢查所有關於收入和開銷的資料，包括納稅人在報稅表格中所申索的各種稅務減免。一些普通審查的個案可能會被轉為全面審查。在這情況下，稅收局將發出全面審查通知信件予納稅人。

也檢查非生意紀錄

2. 全面審查

全面審查(Comprehensive Audit)可以在納稅人的辦公室、稅收局或任何納稅人與稅收局同意的地方進行。它包括檢查納稅人的生意記錄。在獨資(Sole proprietor)或合夥(Partnership) 生意的情況下, 如果納稅人的生意記錄不齊全，稅收局也會涉及檢查非生意紀錄，如個人的銀行結單等。

由於新冠肺炎與行動管制令，過去兩年稅收局官員只在其辦公室進行全面審查。一般上，稅收局要求的文件或資料都會通過電郵的書信方式來往。如有必要，也會通過視訊會議進行討論。