发布: 1:17pm 21/11/2022

蔡兆源 | 查税结果没得谈？

蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

前几期我们谈过，针对全面审查（Comprehensive Audit），一般上，要完成一次登门审查须2至3天的时间。不过，审查时间可因纳税人的业务大小和交易的复杂性、保留记录的方式和纳税人的合作程度，而作出延长。

当税务官员结束了为期2至3天的登门审查后，税务官员会回办公室准备审查结果（Audit findings）的报告，再由税收局分行的审查经理核准。

在审查的结果中，如果税务官员认为须要对纳税人的税务计算作出调整，称税务调整（Tax　adjustments），税收局将发出《个案审查发现通知书》（Surat Penemuan Semakan Kes）说明以下有关的细节：

i.税务审查过程中所发现的课题（Audit issues）；
ii.课题的原因和技术基础。

给错解释影响税务了结

在某些情况之下，纳税人将会被邀请到税收局讨论税收局所提出的审查结果报告。负责有关个案的审查官员，将与至少一名资深审查官员一起，与纳税人谈论提出的税务调整（Tax adjustments）。从我们处理税务审查的经验，在这种情况下，纳税人最好在税务顾问的陪同下去讨论税务调整，免得在不了解税务法令的情况下给错了解释，而影响税务了结（Taxsettlement）的结果。

纳税人在没有收到税收局的通知下，可以到税收局询问及了解有关审查的进展。纳税人也可以主动提供详细信息以加速审查的结算。

不同意须在18天内作出反对

针对审查结果和税务调整影响税务了结纳税人可以陈述他的看法，提出解释。如果纳税人不同意所提出的税务调整，他必须在收到税务调整通知书发出的18天内，正式向税收局提出反对，并提供额外信息与证据印本作为提出反对的基础。税收局将审查纳税人的反对意见，并将最终的审查结果通知纳税人。

如果纳税人在收到税务调整通知书的18天内没有作出反对，他将被视为同意税收局所提出的税务调整。

税务审查不代表有事

税收局将发出审查结束通知书，告知调整后的收入，税额和罚款（若有）。随后，税收局将发出附加估税通告（Notice of additional assessment）或是不受征税的通告。值得注意的的是，不是全部的税务调整都会造成附加估税，因为纳税人可能有累积税务亏损或其他事项可用来抵销此税务调整。

但是，如果审查的结果，税收局没有发现任何课题或作出任何税务调整，该局将发出《审查结束但没有任何调整的通知书》（Letter of Notification on auditsettlement without adjustments）。

针对某些普通审查案，税收局不会向纳税人发出审查结果通知书，而是直接告知调整后的收入和税额，并发出估税通告（Notice of assessment）。前期我们曾谈过，这或许是因为税收局认为他们已掌握了足够的资料，可以直接作出税务调整？例如，税收局可向那些没呈报佣金的保险代理或直销传销商直接发出征税通告，因为税收局一般上可以向保险公司或直销公司获取他们代理的佣金清单。

90天内结案

一般上，税务审查须在90天内了结。这90天是从审查开始或《确定审查了结期开始通知书》（Letterfor determination of commencement date for case settlementperiod）的日期算起。如果了结时间需要超过90天，税收局将通知纳税人有关审查的进展。

一旦审查结算后，税收局不会在同一个估税年，重复地针对同一个课题进行审查。但是，如果税务官员发现新课题或新信息，当局可重复审查同一个估税年。

最后，大选刚过，顺祝马来西亚，雨过天晴，国泰民安！

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