发布: 1:17pm 21/11/2022

蔡兆源 | 查稅結果沒得談？

蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

前幾期我們談過，針對全面審查（Comprehensive Audit），一般上，要完成一次登門審查須2至3天的時間。不過，審查時間可因納稅人的業務大小和交易的複雜性、保留記錄的方式和納稅人的合作程度，而作出延長。

當稅務官員結束了為期2至3天的登門審查後，稅務官員會回辦公室準備審查結果（Audit findings）的報告，再由稅收局分行的審查經理核准。

在審查的結果中，如果稅務官員認為須要對納稅人的稅務計算作出調整，稱稅務調整（Tax　adjustments），稅收局將發出《個案審查發現通知書》（Surat Penemuan Semakan Kes）說明以下有關的細節：

i.稅務審查過程中所發現的課題（Audit issues）；
ii.課題的原因和技術基礎。

給錯解釋影響稅務了結

在某些情況之下，納稅人將會被邀請到稅收局討論稅收局所提出的審查結果報告。負責有關個案的審查官員，將與至少一名資深審查官員一起，與納稅人談論提出的稅務調整（Tax adjustments）。從我們處理稅務審查的經驗，在這種情況下，納稅人最好在稅務顧問的陪同下去討論稅務調整，免得在不瞭解稅務法令的情況下給錯了解釋，而影響稅務了結（Taxsettlement）的結果。

納稅人在沒有收到稅收局的通知下，可以到稅收局詢問及瞭解有關審查的進展。納稅人也可以主動提供詳細信息以加速審查的結算。

不同意須在18天內作出反對

針對審查結果和稅務調整影響稅務了結納稅人可以陳述他的看法，提出解釋。如果納稅人不同意所提出的稅務調整，他必須在收到稅務調整通知書發出的18天內，正式向稅收局提出反對，並提供額外信息與證據印本作為提出反對的基礎。稅收局將審查納稅人的反對意見，並將最終的審查結果通知納稅人。

如果納稅人在收到稅務調整通知書的18天內沒有作出反對，他將被視為同意稅收局所提出的稅務調整。

稅務審查不代表有事

稅收局將發出審查結束通知書，告知調整後的收入，稅額和罰款（若有）。隨後，稅收局將發出附加估稅通告（Notice of additional assessment）或是不受徵稅的通告。值得注意的的是，不是全部的稅務調整都會造成附加估稅，因為納稅人可能有累積稅務虧損或其他事項可用來抵銷此稅務調整。

但是，如果審查的結果，稅收局沒有發現任何課題或作出任何稅務調整，該局將發出《審查結束但沒有任何調整的通知書》（Letter of Notification on auditsettlement without adjustments）。

針對某些普通審查案，稅收局不會向納稅人發出審查結果通知書，而是直接告知調整後的收入和稅額，併發出估稅通告（Notice of assessment）。前期我們曾談過，這或許是因為稅收局認為他們已掌握了足夠的資料，可以直接作出稅務調整？例如，稅收局可向那些沒呈報佣金的保險代理或直銷傳銷商直接發出徵稅通告，因為稅收局一般上可以向保險公司或直銷公司獲取他們代理的佣金清單。

90天內結案

一般上，稅務審查須在90天內了結。這90天是從審查開始或《確定審查了結期開始通知書》（Letterfor determination of commencement date for case settlementperiod）的日期算起。如果了結時間需要超過90天，稅收局將通知納稅人有關審查的進展。

一旦審查結算後，稅收局不會在同一個估稅年，重複地針對同一個課題進行審查。但是，如果稅務官員發現新課題或新信息，當局可重複審查同一個估稅年。

最後，大選剛過，順祝馬來西亞，雨過天晴，國泰民安！

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