发布: 10:36am 27/03/2023

蔡兆源 | 老闆少拿薪水多現金流？

蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

首相兼財長在早前宣佈的2023年財政預算案為微中小型企業帶來好消息。從2023估稅年起，中小型企業首15萬令吉可徵稅收入（chargeable income）的公司稅率從原有的17%降低至15%。接下來的45萬令吉的可徵稅收入依舊被徵稅17%，無任何改變。而60萬令吉以上的可徵稅收入則被徵稅24%，無任何改變。請參閱表（1）中小企業稅率的改變。

節稅3千令吉

每家中小型企業將節稅最高3000令吉。中小型業者認為這項援助是杯水車薪，但為此，政府須撥出4.5億令吉的款項。與此同時，在個人所得稅方面，為了協助M40收入群，財長建議將可徵稅收入3萬5000令吉至10萬令吉的個人稅率降低2%。相反的，T20收入群可徵稅收入10萬令吉至15萬令吉的稅率則上調0.5%至2%之間。

稅率差距15%

從2023年財案對稅率的調整，中小型企業最低公司稅率的15%與最高個人稅率的30%的差距將是15%。

從表（2）中小企業主稅務規劃顯示同樣的15萬可徵稅收入，個人納稅人須繳稅2萬1900令吉，而中小企業公司則須繳稅2萬2500令吉。中小企業公司須多繳稅600令吉。相反的，如果可徵稅收入是40萬令吉，個人納稅人須繳稅8萬4400令吉，而中小企業公司則只須繳稅6萬5000令吉。因此=,個人納稅人須多繳稅1萬9400令吉，以此類推。

更高薪酬稅更高

在過去《亞企理財稅務策略規劃研討營》裡，有老闆問到：“當個人稅率高於公司稅率，那我拿更高的薪酬，不是要還更高的稅嗎？”

讓我們看看以下的例子。中小企業主林生與陳生的個人減免數額相同。林生從其公司獲得薪酬扣除個人減免取得可徵稅收入40萬令吉。以相同的個人減免數額，陳生只提取可徵稅收入15萬令吉，另外25萬令吉他決定通過公司發股息提取。林生須繳稅8萬4400令吉。

現金流增加了

陳生個人須繳稅2萬1900令吉，而他的公司針對25萬令吉可徵稅收入須繳稅3萬9500令吉（假設15萬令吉x15%加10萬x17%），總共繳稅6萬1400令吉。陳生與其公司整體比林生少繳2萬3000令吉，一筆非常可觀的數額。中小企業主實際的現金流增加了！

節稅工具何其多

值得注意的是，以上的案例只是一個粗略的稅務估算以點出陳生善用個人與中小企業稅率的差距達到比較高的稅務效率。

其實，除了薪酬配套與股息的配搭，在稅務規劃的實踐，我們也會考慮善用公積金、物質福利（Benefits-in-kind）和其他節稅工具來提高稅務效率。例如，當公司為員工（包括公司董事）繳付19%的僱主公積金，公司可以得到扣稅，而個人則不被徵稅等等。

2023年財政預算案為企業與個人帶來各項稅務規劃的契機。企業與個人如何善用稅務獎掖、稅率差距以極大化稅務效率，減少負稅是一門納稅人的必修科。別錯失良機哦！

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