蔡兆源 | 钱藏在税务天堂就没事吗？

国内政治风云再起,《巴拿马泄密事件》再次成为焦点。全球不少政商名流的名字都出现在巴拿马—间著名的信托秘书服务公司的客户名单中，震撼全球。之前,此泄密事件甚至导致某国的总理下台。某些富豪在“税务天堂”成立岸外信托（Trust）或基金会（Foundation）来规划其遗产与企业传承，以加强其保密度。但也有些纳税人,为了避税（Tax Avoidance）或是逃税（Tax Evasion），将钱藏在“税务天堂”。财富藏在“税务天堂”就没事吗？

全球税局自动交换情报

在全球税局《自动交换税务情报》（Automatic Exchange of Information, AEOI）合作下，每一个推行的国家（如新加坡）会自动在定期内（如每年9月）将另一个推行国家（如大马）的纳税人在新加坡的财富资讯包括银行户口资料、投资项目、信托等等，提供于大马税收局。

这代表着大马税收局可以在不须要要求的情况下，每年将能接收到从超过100个参与国家（如新加坡、印尼、香港、中国、英国、澳洲等等），提供而来的关于大马纳税人在其他国家的财富资料。大马税收局将匹对关于这些纳税人的财务资料与其已呈报的所得税与收入，以鉴定其财富与报税是否吻合。

尽责调查财富的合法性

在《自动交换税务情报》的《通用报告标准》（Common Reporting Standard）下，须呈报金融机构（Reporting Financial Institution）必须严格执行对客户的可报告的户口（Reportable Account） ，包括原有客户或新客户，进行尽责调查（Due Diligence）以确认他们财富来源的合法性等等。须呈报金融机构包括：（1） 存款机构（Depository Institutions），如商业银行；（2）托管机构（Custodial Institutions），如信托公司（Trustee companies）； （3） 投资机构（Investment entities），如投资银行、资产管理公司、信托基金等；（4）指定保险公司（Designated Insurance Companies）。

税务不再有天堂？

一般上，所谓的“税务天堂” 指的就是岸外国际金融中心。那些“税务天堂”的国家或管辖区是否有签署执行《自动交换税务情报》的机制？答案是肯定有的。主要的“税务天堂”国家包括百慕达 （Bermuda）、 英属维尔京群岛 （British Virgin Islands）、 开曼群岛 （Cayman Islands）、 塞舌尔 （Seychelles）等等都是《自动交换税务情报》的推行国，而且是首批推行国，已在2017年推行。请参阅图表。在反恐与反冼黑钱（包括反逃税）的大前提下，全球银行资料保密（Banking Secrecy）这回事早已不复存在了？

财长部之前指出:“ 《自动交换税务情报》有助于弥补允许将盈利转移至低税率或零税率国度的漏洞。在生意全球化与跨境交易激增的情况下，一个企业的盈利必须在其大量经济活动进行的国家被征税。”