蔡兆源 | 錢藏在稅務天堂就沒事嗎？

國內政治風雲再起,《巴拿馬洩密事件》再次成為焦點。全球不少政商名流的名字都出現在巴拿馬—間著名的信託秘書服務公司的客戶名單中，震撼全球。之前,此洩密事件甚至導致某國的總理下臺。某些富豪在“稅務天堂”成立岸外信託（Trust）或基金會（Foundation）來規劃其遺產與企業傳承，以加強其保密度。但也有些納稅人,為了避稅（Tax Avoidance）或是逃稅（Tax Evasion），將錢藏在“稅務天堂”。財富藏在“稅務天堂”就沒事嗎？

全球稅局自動交換情報

在全球稅局《自動交換稅務情報》（Automatic Exchange of Information, AEOI）合作下，每一個推行的國家（如新加坡）會自動在定期內（如每年9月）將另一個推行國家（如大馬）的納稅人在新加坡的財富資訊包括銀行戶口資料、投資項目、信託等等，提供於大馬稅收局。

這代表著大馬稅收局可以在不須要要求的情況下，每年將能接收到從超過100個參與國家（如新加坡、印尼、香港、中國、英國、澳洲等等），提供而來的關於大馬納稅人在其他國家的財富資料。大馬稅收局將匹對關於這些納稅人的財務資料與其已呈報的所得稅與收入，以鑑定其財富與報稅是否吻合。

盡責調查財富的合法性

在《自動交換稅務情報》的《通用報告標準》（Common Reporting Standard）下，須呈報金融機構（Reporting Financial Institution）必須嚴格執行對客戶的可報告的戶口（Reportable Account） ，包括原有客戶或新客戶，進行盡責調查（Due Diligence）以確認他們財富來源的合法性等等。須呈報金融機構包括：（1） 存款機構（Depository Institutions），如商業銀行；（2）託管機構（Custodial Institutions），如信託公司（Trustee companies）； （3） 投資機構（Investment entities），如投資銀行、資產管理公司、信託基金等；（4）指定保險公司（Designated Insurance Companies）。

稅務不再有天堂？

一般上，所謂的“稅務天堂” 指的就是岸外國際金融中心。那些“稅務天堂”的國家或管轄區是否有簽署執行《自動交換稅務情報》的機制？答案是肯定有的。主要的“稅務天堂”國家包括百慕達 （Bermuda）、 英屬維爾京群島 （British Virgin Islands）、 開曼群島 （Cayman Islands）、 塞舌爾 （Seychelles）等等都是《自動交換稅務情報》的推行國，而且是首批推行國，已在2017年推行。請參閱圖表。在反恐與反冼黑錢（包括反逃稅）的大前提下，全球銀行資料保密（Banking Secrecy）這回事早已不復存在了？

財長部之前指出:“ 《自動交換稅務情報》有助於彌補允許將盈利轉移至低稅率或零稅率國度的漏洞。在生意全球化與跨境交易激增的情況下，一個企業的盈利必須在其大量經濟活動進行的國家被徵稅。”