郑志立.优化收入所得税与实行消费税

在缴税金额方面，我们会发现消费税属于渐进税制。高收入群体由于消费更多，因此纳税额更高。因此，它对低收入群体相对友好，有助于减少社会中的收入差距问题。

然而，如果我们将缴税额和各收入群体的收入中位数做出比较，我们会得出相反的结论。高收入群体为食品支出所缴纳的消费税仅占其收入的0.4%，中等收入群体为0.7%，而低收入群体则为1.26%。

因此，从收入比例的角度来看，消费税属于累退税制，即低收入群体将被迫分配更大比例的收入用于支付税款。这可能会进一步加剧贫富差距问题。

这也是在全球经济充满不确定性，低收入群体正面临极大风险承受能力不足的情况下，消费税是否适合重新实行的争议之一。如何减轻低收入群体受到消费税影响的问题是有效实行消费税的关键因素之一。

当然，实行与否的最重要考虑是消费税对政府财务状况的影响。最直接的影响是，消费税能为政府带来比现行销售税更高的收入。根据国家银行的数据，2016年时，消费税收入相比2014年的销售税增长了376%。当时，消费税的实施无疑极大地缓解了我国因国际油价下跌导致国家收入减少的问题。

其次，消费税对政府收入的间接影响也是一个重要的考量因素。我国政府目前的所得税收入相对较低，据估计，只有不到20%的劳动人口正在缴纳所得税。除了我国人民的普遍低收入外，逃税和漏税问题也被认为是其中一个主要原因，例如隐瞒收入和非法收入等。

而相对于隐藏收入，隐藏消费更加困难，因此，消费税被认为可以有效应对逃税和漏税问题。高收入群体会因其更高的消费而缴纳更多的消费税，这可以减轻高收入群体相对于低收入群体纳税较少的情况。这不仅有助于增加国家的税收收入，还可以改善社会的收入差距问题。

然而，消费税虽然可以迫使逃税和漏税的人纳税，但之前如实缴纳所得税的个人却不可避免地同时承担消费税和所得税的双重负担，对于他们来说显然是不公平的。

如果实行消费税是为了填补逃税和漏税所造成的财政漏洞，那么所得税制度必须相应进行优化。其中，税收减免显然是可以改进的领域之一。例如个人税收减免在过去十年和今天都维持在9千令吉，考虑通货膨胀的影响，这是否意味着我们实际上支付了更高的个人所得税？因此，税收减免方面有巨大的改进潜力，可以减轻实行消费税对公众带来的负面压力。

在实行消费税的同时减轻所得税的负担，在减少逃税和漏税，扩大纳税人口，增加税收的同时，能有效减轻那些诚实缴纳所得税的个人所面临的税收压力，从而使我国拥有更为理想的税收体制。