发布: 10:05am 06/11/2023

蔡兆源 | 資本利得稅不向個人徵稅？

文／蔡兆源《亚企理财中心》税务与财务咨询总监

首相兼財長拿督斯里安華在2024年財政預算案中宣佈為了擴大稅基與增加稅收，財長推出好多強有力的稅務措施，包括資本利得稅（Capital Gains Tax）。

不向上市股票徵稅

財長建議從2024年3月1日起，針對脫售本地公司非上市股份的淨盈利徵收資本利得稅，稅率為10%。政府考慮給予特定活動的股份轉讓，如獲得批准的首次公開售股（IPO）、內部重組以及符合條件的風險投資公司，豁免資本利得稅。

較後, 稅收局進一步公佈相關詳情。資本利得稅是針對處置（disposal）資本資產（capital asset）的盈利（gains）徵稅。目前，將被徵稅的資本資產只限於在大馬註冊公司的非上市股票（unlisted shares of companies incorporated in Malaysia）。

不影響創業風氣

可徵稅人士只限於[1]公司（company）、[2]有限責任合夥企業（limited liablity partnership）、[3]合作社（cooperative）和[4]信託個體（trust body），不包括個人（individual）。這意味著如果一名個人納稅人脫售一間大馬註冊公司的非上市股票獲取的盈利，將不被徵收資本利得稅。同樣的，個人創業者在脫售其公司的股票時，將不被徵資本利得稅。因此，一般相信，資本利得稅不影響創業風氣。

以所得稅法令徵稅

資本盈利將在1967年所得稅法令下被徵稅。政府將會對所得稅法令作出22處的修正，以推行資本利得稅。畢竟現有的所得稅法令只針對營收收入（revenue income）徵稅，不向資本盈利徵稅。未來，一旦資本利得稅全面落實，我國的所得稅制度將不再區分營收收入或資本收入，一律將被徵稅。

資本利得稅率10%

稅收局公佈關於資本利得稅的以下重要詳情：

1. 生效日期：2024年3月1日。

2. 資本利得稅率 :

（i）針對在2024年3月1日之前獲取的資產，對處置淨盈利徵稅10%或者對處置總銷售價值（gross sales value）徵稅收2%，納稅人可任選其一。

（ii）針對從2024年3月1日起獲取的資產，對處置淨盈利一律徵稅10%。

可扣除相關費用

3. 資產獲取日期（acquisition date）與處置日期（disposal date）:

（i）有書面協議：根據書面協議日期

（ii）沒有書面協議：根據結算日期（date of settlement）

4. 在計算資本盈利時, 納稅人可扣除與資本資產的購置或處置相關的費用，如印花稅、律師費、經紀費和佣金。

豁免IPO和內部重組

5. 當處置出現虧損，未被吸納的資本虧損（unabsorbed capital losses）可用來抵銷未來的資本盈利，為期10年為止，但得是同一收入來源。

6. 豁免資本利得稅的活動：（i）獲得批准的首次公開售股（Initial Public Offering，IPO和（ii）在同一集團內的內部重組。值得關注的是稅收局並未提及財長所建議的給予符合條件的風險投資公司豁免資本利得稅。

處置日期60天內繳稅

7. 納稅人必須對每一單處置交易進行報稅。

8. 納稅人必須在處置日期的60天內，通過電子報稅提交指定表格呈報資本利得稅。

9. 納稅人必須在處置日期的60天內，繳付資本利得稅。

源自國外所有資本盈利被徵稅

讓人感到意外的是政府將對源自國外（foreign sourced）的資本盈利徵收資本利得稅，而且是針對處置所有類型的資本資產所獲取的資本盈利，不限於非上市公司股票而已。資本利得稅率將根據相關的納稅人類別而定。不過，符合經濟實質（economic substance）要求的匯款可以獲得豁免。經濟實質要求如僱傭足夠數量的具備必要資格的員工和支付足夠的營運費用。

資本利得稅將在4個月後生效，那就是2024年3月1日。老闆們，你做好防範未來的稅務規劃了嗎？

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