发布: 8:00am 11/11/2023

孔令龙.消费税与销售及服务税-只是名字的分别？

不管消费税何时重启，但消费税的精神已经围绕在你我周围，避无可避，那我们不论是身为商家，或是以消费者的身分，都必须作好准备，迎接消费税！

我们公司凯翔税务咨询及利安达LLKG国际在上周五举行了我们的年度中文财案讲座，与超过1000名全国各地的参加者，一起分析及讨论了2024财政预算案里的一些重点，其中一个探讨的热点，就是消费税的重启。

重启消费税的呼吁，这几年一直不绝于耳，特别是在疫情过后，国库由于一再发放援助金协助人民渡过难关，而急剧减少后，不仅工商界及经济专才，连政府也不断放话，表示会考虑重启消费税的可能，以增加税收。

无论如何，马来西亚在2015年首度实施消费税时，由于种种因素，导致人民及工商界都强烈不满，甚至因此成为了国阵政府在执政60年后首次尝到败绩，黯然卸下执政党身分的最后一根稻草。接过执政棒子的希盟政府，在上台后即宣布废除消费税，以原本的销售及服务税取代，人民还因此而享有了3个月的零税率假期。消费税也因此成为了政府的双刃剑：重启，可以增加税收，减少偷税、漏税、影子经济等问题；然而同一时间却担心会引起民众的反弹，影响政权的稳定。

随着重启消费税的呼声越来越大，甚至成为反对党攻击首相兼财长安华的工具，首相不得不多次在公开场合强调，政府短期内无意重启消费税，毕竟目前全球都面对通货膨胀，经济复苏脚步不一，还因为俄乌战争及最近爆发的以巴冲突而面临重重阴影，如果重启消费税，势必引起民众的抗拒。

然而我们必须接受现实，重启消费税是一个无可避免的决定，世界银行在今年2月公布大马经济监督报告时，对我国提出数项建议，当中包括我国应探索新的收入来源，并指其中一个最好的方法是实施消费税，所以我们现在的问题只是在于什么时候才是重启的最好时机。我最近在接受一个电视台访问时，该台记者就消费税和服务及销售税的课题访问了一些民众及小商家，从中可以发现，在经历过两种税制，以及这几年媒体的不断报道后，大家对消费税有了一定的认识，不再像2015年时觉得一旦实施消费税，市面上所有物品都会起价。然而如果要确保消费税重启时，不会再引起坊间的混淆及因为误解而引发的通货膨胀，政府还必须加强努力，教导群众消费税的正确运作模式，以及解释为何必须重启消费税的原因。

关于消费税是否会让低收入群体陷入困境一事，首先我们必须清楚了解，即便是2015年首次推行消费税时，各种基本的生活必需品，如：食油、糖、面粉、鸡蛋、没有加工过的家畜、家禽及鱼类等，都是零税率的，而一些必须的服务如教育、公共交通费等，则是豁免消费税。因此，对于日常只购买必需品及基本服务的群体来说，消费税并不会增加他们的负担。如果政府真的认为有必要为这个群体提供援助，可以再给予他们一些现金补贴即可。

至于商家，除了投资在相关的会计软件外，消费税由于其进项税及销项税的运作模式，并不会增加他们的税务成本，因为他们在购买原料时所缴交的消费税，可以在进项税下抵扣（除了豁免消费税的物品/服务外），所以并不存在贵来贵卖的情况。

回到今天的主题，为什么我会说消费税与我们今天的销售及服务税，只是名字的分别？因为我认为消费税的精神，已经通过销售及服务税的名义，逐一落实在我们的生活之中。首先我们来看看消费税的一些基本要素。消费税，顾名思义就是消费时必须缴纳的税务，由消费者缴付，其基本原则就是有能力买得多，就要付得多。我们再看看政府计划在明年5月开始征收的高价值商品税（high value goods tax），其原理是一样的，有能力买高价商品的消费者，就必须缴交更多税务，甚至在游客可以申请退税这一项，也与消费税的运作模式一样。

其次，税务发票（tax invoice）。相信大家都记得，在消费税实施期间，商家必须发出税务发票，并在上面注明其消费税注册编号、商品/服务原本售价、所征收的消费税总额等事项。通过税务发票，政府得以掌握有关物品/服务的层层供应链资讯，因此而减少地下经济及逃漏税问题。这和政府计划在2025年7月1日全面落实的电子发票有异曲同工之用意，甚至规划中的电子发票，其包含的资讯远远多于当年的税务发票，更利于政府对各层商家之间的交易进行比对。内陆税收局首席执行员莫哈末尼宗也在前两周表示，电子发票就是为消费税的机制而设计，因此一旦政府重启消费税，商家便无需对此作出任何改变。

此外，这次的2024财政预算案也扩大了服务税的范围至物流、经纪、承销和卡拉OK。我们从中可以看到政府要扩大税基的意愿。所有被交易的物品或服务都必须征税（当然，如前面所述，一些基本日用品、食物及服务是属于零税率或被豁免），正是消费税的基本要素之一。不过，基于销售税及服务税的注册，需要商家达到一定的营业额门槛，因此不论政府如何扩大服务税或销售税的范围，其税基都远比不上消费税时代。

这一点，我们可以从政府预测的2024年税收目标看出，2024年在提高服务税至8%，并扩大其范围后，销售税及服务税的税收只是从342亿令吉增加至358亿令吉，增加了16亿令吉，只占总收入的11.6%。反观2017年的消费税收入，就已经达到443亿令吉，占总收入的20.1%。我大胆预测，假如当年政府没有废除消费税，我们今天的消费税收入，很可能已经达到将近600亿令吉。国库不会捉襟见肘，政府也无需陷入取消津贴及补贴人民的两难窘境。

上述种种措施，显示政府正在为重启消费税作准备。无论如何，就如我多次强调，政府如果决定重启消费税，必须提早给予通知，让大家有充足的时间准备，同时从低税率开始推行，让大家有时间适应，再给予明确时间表，告知税率调整的巴仙率及日期，让各界可以相应调整。最重要的，是足够的教育商家及群众，特别是城市以外地区，确保大家都有足够的认知，再辅以严厉的物价监管及执法，避免商家趁机哄抬物价，加重人民的负担。在监管物价这一方面，除了监管较大型的服务供应商及商家外，政府也不应忽略小贩及小商家，毕竟普罗大众更多是和这些小商贩交易。

总结来说，不管消费税何时重启，但消费税的精神已经围绕在你我周围，避无可避，那我们不论是身为商家，或是以消费者的身分，都必须作好准备，迎接消费税！

打开全文