孔令龍.消費稅與銷售及服務稅-只是名字的分別？

關於消費稅是否會讓低收入群體陷入困境一事，首先我們必須清楚瞭解，即便是2015年首次推行消費稅時，各種基本的生活必需品，如：食油、糖、麵粉、雞蛋、沒有加工過的家畜、家禽及魚類等，都是零稅率的，而一些必須的服務如教育、公共交通費等，則是豁免消費稅。因此，對於日常只購買必需品及基本服務的群體來說，消費稅並不會增加他們的負擔。如果政府真的認為有必要為這個群體提供援助，可以再給予他們一些現金補貼即可。

至於商家，除了投資在相關的會計軟件外，消費稅由於其進項稅及銷項稅的運作模式，並不會增加他們的稅務成本，因為他們在購買原料時所繳交的消費稅，可以在進項稅下抵扣（除了豁免消費稅的物品/服務外），所以並不存在貴來貴賣的情況。

回到今天的主題，為什麼我會說消費稅與我們今天的銷售及服務稅，只是名字的分別？因為我認為消費稅的精神，已經通過銷售及服務稅的名義，逐一落實在我們的生活之中。首先我們來看看消費稅的一些基本要素。消費稅，顧名思義就是消費時必須繳納的稅務，由消費者繳付，其基本原則就是有能力買得多，就要付得多。我們再看看政府計劃在明年5月開始徵收的高價值商品稅（high value goods tax），其原理是一樣的，有能力買高價商品的消費者，就必須繳交更多稅務，甚至在遊客可以申請退稅這一項，也與消費稅的運作模式一樣。

其次，稅務發票（tax invoice）。相信大家都記得，在消費稅實施期間，商家必須發出稅務發票，並在上面註明其消費稅註冊編號、商品/服務原本售價、所徵收的消費稅總額等事項。通過稅務發票，政府得以掌握有關物品/服務的層層供應鏈資訊，因此而減少地下經濟及逃漏稅問題。這和政府計劃在2025年7月1日全面落實的電子發票有異曲同工之用意，甚至規劃中的電子發票，其包含的資訊遠遠多於當年的稅務發票，更利於政府對各層商家之間的交易進行比對。內陸稅收局首席執行員莫哈末尼宗也在前兩週表示，電子發票就是為消費稅的機制而設計，因此一旦政府重啟消費稅，商家便無需對此作出任何改變。

此外，這次的2024財政預算案也擴大了服務稅的範圍至物流、經紀、承銷和卡拉OK。我們從中可以看到政府要擴大稅基的意願。所有被交易的物品或服務都必須徵稅（當然，如前面所述，一些基本日用品、食物及服務是屬於零稅率或被豁免），正是消費稅的基本要素之一。不過，基於銷售稅及服務稅的註冊，需要商家達到一定的營業額門檻，因此不論政府如何擴大服務稅或銷售稅的範圍，其稅基都遠比不上消費稅時代。

這一點，我們可以從政府預測的2024年稅收目標看出，2024年在提高服務稅至8%，並擴大其範圍後，銷售稅及服務稅的稅收只是從342億令吉增加至358億令吉，增加了16億令吉，只佔總收入的11.6%。反觀2017年的消費稅收入，就已經達到443億令吉，佔總收入的20.1%。我大膽預測，假如當年政府沒有廢除消費稅，我們今天的消費稅收入，很可能已經達到將近600億令吉。國庫不會捉襟見肘，政府也無需陷入取消津貼及補貼人民的兩難窘境。

上述種種措施，顯示政府正在為重啟消費稅作準備。無論如何，就如我多次強調，政府如果決定重啟消費稅，必須提早給予通知，讓大家有充足的時間準備，同時從低稅率開始推行，讓大家有時間適應，再給予明確時間表，告知稅率調整的巴仙率及日期，讓各界可以相應調整。最重要的，是足夠的教育商家及群眾，特別是城市以外地區，確保大家都有足夠的認知，再輔以嚴厲的物價監管及執法，避免商家趁機哄抬物價，加重人民的負擔。在監管物價這一方面，除了監管較大型的服務供應商及商家外，政府也不應忽略小販及小商家，畢竟普羅大眾更多是和這些小商販交易。

總結來說，不管消費稅何時重啟，但消費稅的精神已經圍繞在你我周圍，避無可避，那我們不論是身為商家，或是以消費者的身分，都必須作好準備，迎接消費稅！