发布: 9:13am 01/01/2024

蔡兆源

蔡兆源│祝你2024税税平安

文：蔡兆源

虽然政府预测我国经济将在2024年继续增长4至5％，但一般相信今年仍将是挑战艰难的一年。国家背负着1.5兆令吉的债务，在没推行消费税的情况下，为了扩大税基与增加税收，政府在今年推出了多项强有力的税务措施（如下）以改革税务制度，以改善国家财政状况。

●资本盈利将被征税

一、资本盈利税（Capital Gains Tax）。从今年3月1日起，其中，政府将针对脱售本地公司非上市股份的净盈利征收资本盈利税。政府考虑对与特定活动相关的股份转让，如获得批准的首次公开募股（IPO）、内部重组及受规定条件约束的风险投资公司，豁免资本盈利税。

针对在今年3月1日之前获取的资产，对处置（Dispose）净盈利（Net Gain）征税10％或者对处置总销售价值（Gross Sales Value）征税收2％，纳税人可任选其一。针对从今年3月1日起获取的资产，对处置净盈利一律征税10％。

目前，资本盈利税只向公司（Company）、有限责任合伙企业（Limited Liablity Partnership）、合作社（Cooperative）和信托个体（Trust Body）征税，不包括个人（Individual）。这意味着如果一名个人纳税人脱售一间大马注册公司的非上市股票获取的盈利，将不被征收资本盈利税。

●不奢侈无税

二、高价值商品税（High Value Goods Tax）。前称奢侈品税（Luxury Goods Tax）。政府将从今年5月1日起，根据物品的价值为门槛，以5至10％的税率对特定高价值物品征收高价值商品税，如珠宝和手表。然而，为了鼓励旅游业，游客将被豁免征税，同时将制定规定，允许游客在离境前申请退税。

●向海外商家网购征税

三、低价值商品（LVG）税。大马皇家关税局宣布，今年1月1日起对从海外网购的低价值商品征收10％的销售税（Sales Tax）。低价值商品定义为所有以不超过500令吉的价格出售，并通过陆路、海路、空运的方式运输进入马来西亚的商品，惟不包括香烟、烟草制品、烈酒、电子烟和烟用制剂，因为它们已被征税。

财政部解释，一般上在大马销售的商品，在销售给最终消费者前，都会在进口商或制造商的层面被征收销售税。但是目前的销售税制度存在漏洞，导致在卖家中出现避开销售税的做法。其中，在网上销售的迅速发展，造成网购成为如今消费者的选择。消费者向海外商家网上购物不超过500令吉享有原有的税务豁免，比起向本地商家购物，不管是实体店或是网购，本地商家的商品已包含销售税，这造成本地商家无法与海外商家竞争。

●唱卡拉OK将被征税

四、服务税（Service Tax）。从今年3月1日起，服务税率将从目前的6％提高至8％。然而，为了不给人民带来负担，这加税不包括食品和饮料及电讯等服务。政府也将扩大应征税服务范围，包括物流、经纪（Brokerage）、承保（Underwriting）和卡拉OK等服务。财政部秘书长宣称，这措施将为国库贡献30亿令吉的额外税收。

●电子发票将发威

五、电子发票（e-Invoice）。从今年8月1日起，税收局将强制年度收入或销售额超过1亿令吉的商家（纳税人）实行电子发票。与此同时，对其他收入类别的纳税人，电子发票将分阶段实施；最终从2025年7月1日起开始全面实施。在推行电子发票后，并且配合其他更有效的税收措施下，只是第一阶段的估计，政府放眼20亿令吉的额外税收。

税收局总监指出，一旦电子发票推行之后，那些没有注册税务识别号码（TIN），不缴税的商家，是无法购买原料的。因此，电子发票将让影子经济无所遁形。

●最后一次自愿申报漏税？

六、特别自愿申报漏税计划2.0（SVDP 2.0）。通过2023年财政预算案，税收局与关税局重新推介SVDP 2.0。通过这个计划，从2023年6月6日至今年5月31日做出的自愿申报，将享有豁免100％罚款。在所得税方面，此计划涵盖以下情况：

i.已经开始经营生意或拥有收入或已出售资产，但从未向税收局申报收入的新纳税人；

ii.已向税收局申报收入的现有纳税人，但却未提交某些估税年的《所得税申报表格》或《产业盈利税申报表格》；

iii.已向税收局申报收入，但仍然存有未申报的收入的现有纳税人；

iv.纳税人有逾期未盖印花的需缴印花税的法律文件。

关税局的自愿申报漏税计划（VDP）则包括关于销售税1.0、销售税2.0、服务税1.0、服务税2.0与旅游税的事宜。

●税务规划无忧

2024年刚刚揭开序幕，是企业规划税务的好时机。《检讨过去、规划未来》是我们为商家规划税务惯用的方程式。为商家进行《公司税务体检》（Company Tax Medical Check-up）以鉴定他们企业的税务状况，如有疏漏，就可以善用SVDP 2.0自愿申报，即时纠正，也解除了未来税务审查的计时炸弹。接着，再善用政府辅助金和低息贷款扩充生意；借用税务奖掖规划税务，以达致减少投资成本与增加投资回报率的目标。

最后，期盼马来西亚在2024年风调雨顺，国泰民安。也祝读者们，今年税税平安。

打开全文