发布: 9:13am 01/01/2024

蔡兆源

蔡兆源│祝你2024稅稅平安

文：蔡兆源

雖然政府預測我國經濟將在2024年繼續增長4至5％，但一般相信今年仍將是挑戰艱難的一年。國家揹負著1.5兆令吉的債務，在沒推行消費稅的情況下，為了擴大稅基與增加稅收，政府在今年推出了多項強有力的稅務措施（如下）以改革稅務制度，以改善國家財政狀況。

●資本盈利將被徵稅

一、資本盈利稅（Capital Gains Tax）。從今年3月1日起，其中，政府將針對脫售本地公司非上市股份的淨盈利徵收資本盈利稅。政府考慮對與特定活動相關的股份轉讓，如獲得批准的首次公開募股（IPO）、內部重組及受規定條件約束的風險投資公司，豁免資本盈利稅。

針對在今年3月1日之前獲取的資產，對處置（Dispose）淨盈利（Net Gain）徵稅10％或者對處置總銷售價值（Gross Sales Value）徵稅收2％，納稅人可任選其一。針對從今年3月1日起獲取的資產，對處置淨盈利一律徵稅10％。

目前，資本盈利稅只向公司（Company）、有限責任合夥企業（Limited Liablity Partnership）、合作社（Cooperative）和信託個體（Trust Body）徵稅，不包括個人（Individual）。這意味著如果一名個人納稅人脫售一間大馬註冊公司的非上市股票獲取的盈利，將不被徵收資本盈利稅。

●不奢侈無稅

二、高價值商品稅（High Value Goods Tax）。前稱奢侈品稅（Luxury Goods Tax）。政府將從今年5月1日起，根據物品的價值為門檻，以5至10％的稅率對特定高價值物品徵收高價值商品稅，如珠寶和手錶。然而，為了鼓勵旅遊業，遊客將被豁免徵稅，同時將制定規定，允許遊客在離境前申請退稅。

●向海外商家網購徵稅

三、低價值商品（LVG）稅。大馬皇家關稅局宣佈，今年1月1日起對從海外網購的低價值商品徵收10％的銷售稅（Sales Tax）。低價值商品定義為所有以不超過500令吉的價格出售，並通過陸路、海路、空運的方式運輸進入馬來西亞的商品，惟不包括香菸、菸草製品、烈酒、電子煙和煙用製劑，因為它們已被徵稅。

財政部解釋，一般上在大馬銷售的商品，在銷售給最終消費者前，都會在進口商或製造商的層面被徵收銷售稅。但是目前的銷售稅制度存在漏洞，導致在賣家中出現避開銷售稅的做法。其中，在網上銷售的迅速發展，造成網購成為如今消費者的選擇。消費者向海外商家網上購物不超過500令吉享有原有的稅務豁免，比起向本地商家購物，不管是實體店或是網購，本地商家的商品已包含銷售稅，這造成本地商家無法與海外商家競爭。

●唱卡拉OK將被徵稅

四、服務稅（Service Tax）。從今年3月1日起，服務稅率將從目前的6％提高至8％。然而，為了不給人民帶來負擔，這加稅不包括食品和飲料及電訊等服務。政府也將擴大應徵稅服務範圍，包括物流、經紀（Brokerage）、承保（Underwriting）和卡拉OK等服務。財政部秘書長宣稱，這措施將為國庫貢獻30億令吉的額外稅收。

●電子發票將發威

五、電子發票（e-Invoice）。從今年8月1日起，稅收局將強制年度收入或銷售額超過1億令吉的商家（納稅人）實行電子發票。與此同時，對其他收入類別的納稅人，電子發票將分階段實施；最終從2025年7月1日起開始全面實施。在推行電子發票後，並且配合其他更有效的稅收措施下，只是第一階段的估計，政府放眼20億令吉的額外稅收。

稅收局總監指出，一旦電子發票推行之後，那些沒有註冊稅務識別號碼（TIN），不繳稅的商家，是無法購買原料的。因此，電子發票將讓影子經濟無所遁形。

●最後一次自願申報漏稅？

六、特別自願申報漏稅計劃2.0（SVDP 2.0）。通過2023年財政預算案，稅收局與關稅局重新推介SVDP 2.0。通過這個計劃，從2023年6月6日至今年5月31日做出的自願申報，將享有豁免100％罰款。在所得稅方面，此計劃涵蓋以下情況：

i.已經開始經營生意或擁有收入或已出售資產，但從未向稅收局申報收入的新納稅人；

ii.已向稅收局申報收入的現有納稅人，但卻未提交某些估稅年的《所得稅申報表格》或《產業盈利稅申報表格》；

iii.已向稅收局申報收入，但仍然存有未申報的收入的現有納稅人；

iv.納稅人有逾期未蓋印花的需繳印花稅的法律文件。

關稅局的自願申報漏稅計劃（VDP）則包括關於銷售稅1.0、銷售稅2.0、服務稅1.0、服務稅2.0與旅遊稅的事宜。

●稅務規劃無憂

2024年剛剛揭開序幕，是企業規劃稅務的好時機。《檢討過去、規劃未來》是我們為商家規劃稅務慣用的方程式。為商家進行《公司稅務體檢》（Company Tax Medical Check-up）以鑑定他們企業的稅務狀況，如有疏漏，就可以善用SVDP 2.0自願申報，即時糾正，也解除了未來稅務審查的計時炸彈。接著，再善用政府輔助金和低息貸款擴充生意；借用稅務獎掖規劃稅務，以達致減少投資成本與增加投資回報率的目標。

最後，期盼馬來西亞在2024年風調雨順，國泰民安。也祝讀者們，今年稅稅平安。

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