发布: 2:17pm 13/02/2024

蔡兆源│龙年发横财需缴资本利得税？

“财神到！财神到！财神到我家大门口。”这是大家熟悉的新年歌。今天大年初三，这期我们谈谈比较轻松的课题。

友人问我，如果他真的龙年行好运，中了福利彩票，奖金会不会被征税？这已不是什么新鲜的问题。有人说政府已从福利彩票的售价征收博彩税，所以奖金不会被征税。这说法对不对？政府从今年1月1日起，推行的资本利得税（Capital Gains Tax）会不会改变福利彩票奖金的征税状况？

●彩票奖金不是收入？

所得税是指对纳税人包括个人和公司的收入征收的税，它是根据1967年所得税法令所征收的。“收入”的定义是什么？所得税法令并没有注明其定义。过去，此法令只是列明以下收入的种类：

1.从营业（Business）获得的盈利；

2.从受雇佣（Employment）获得的报酬-任何人在主雇关系下所获得的薪金；

3.股息（Dividends）、利息（Interest）或折扣（Discounts）；

4.租金（Rents）、专利权使用费（Royalties）或奖金（Premiums）；

5. 退休金（Pensions）、年金（Annuities）或其他定期收入；

6.上述所列收入以外的其他盈利或报酬。

既然所得税法令并没有注明收入的定义，我们必须依赖以往法庭的判例。一般上，只有收入进款（Income Receipt）才是收入，需被征税；资本进款（Capital Receipt）不是收入，不需被征税的。

依据以往法庭的判例，收入进款通常都是重复性的，有周期性的。如从营业获得的盈利、从工作获得的薪水等等，是每个月都能赚取的。

至于资本进款则是一次过的，不常发生或偶尔会发生的，如你卖掉汽车所赚取的盈利、从死去爷爷继承的遗产，不常发生，无法预测的。这就是为什么中了福利彩票，奖金是不会被征税的。

●彩票奖金是资本盈利？

政府在今年1月1日起，推行资本利得税。政府修改1967年所得税法令，让资本盈利（Capital Gains）在该法令下被征税。

其中，包括在“收入”的定义中加入从处置（Disposal）资本资产（Capital Asset）所获取的盈利（Gains）。

目前，资本资产的定义包括在大马注册公司的非上市股票，但不包括福利彩票奖金与本地上市股票，所以福利彩票奖金目前不被征资本利得税。

过去，所得税法令只针对收入进款征税，不向资本盈利／进款征税。未来，一旦资本利得税全面落实，我国的所得税制度将不再区分收入进款或资本进款，一律将被征税。

福利彩票奖金未来会被征税吗？

●投资股票须缴税？

有位“股神”被发现因破产，睡在八打灵再也17区店屋五脚基。据报道，原来他在1990年代初的牛市中赚了很多钱但未缴所得税，若干年后，当他被有关当局追税时，已是1997／1998亚洲经济风暴股市崩盘的时候，他已没能力再缴税了！这可能是一个极端的个案，需做进一步的技术分析。

买卖股票是生意或营业吗？在1967年大马所得税法令下，营业包括专才执业（Profession）、讨生活的方式（Vocation）、交易（Trade），每项有商业性质的制造，冒险或动作（Every Manufacture, Adventure Or Concern In The Nature Of Trade），但不包括员工雇用（Employment）。有商业性质的冒险或动作的铨释有些复杂，更据争论性了。它可能是纳税人的罕有动作或交易（An Isolated Transaction）。