蔡兆源│龙年发横财需缴资本利得税？

4.租金（Rents）、专利权使用费（Royalties）或奖金（Premiums）；

5. 退休金（Pensions）、年金（Annuities）或其他定期收入；

6.上述所列收入以外的其他盈利或报酬。

既然所得税法令并没有注明收入的定义，我们必须依赖以往法庭的判例。一般上，只有收入进款（Income Receipt）才是收入，需被征税；资本进款（Capital Receipt）不是收入，不需被征税的。

依据以往法庭的判例，收入进款通常都是重复性的，有周期性的。如从营业获得的盈利、从工作获得的薪水等等，是每个月都能赚取的。

至于资本进款则是一次过的，不常发生或偶尔会发生的，如你卖掉汽车所赚取的盈利、从死去爷爷继承的遗产，不常发生，无法预测的。这就是为什么中了福利彩票，奖金是不会被征税的。

●彩票奖金是资本盈利？

政府在今年1月1日起，推行资本利得税。政府修改1967年所得税法令，让资本盈利（Capital Gains）在该法令下被征税。

其中，包括在“收入”的定义中加入从处置（Disposal）资本资产（Capital Asset）所获取的盈利（Gains）。

目前，资本资产的定义包括在大马注册公司的非上市股票，但不包括福利彩票奖金与本地上市股票，所以福利彩票奖金目前不被征资本利得税。

过去，所得税法令只针对收入进款征税，不向资本盈利／进款征税。未来，一旦资本利得税全面落实，我国的所得税制度将不再区分收入进款或资本进款，一律将被征税。

福利彩票奖金未来会被征税吗？

●投资股票须缴税？

有位“股神”被发现因破产，睡在八打灵再也17区店屋五脚基。据报道，原来他在1990年代初的牛市中赚了很多钱但未缴所得税，若干年后，当他被有关当局追税时，已是1997／1998亚洲经济风暴股市崩盘的时候，他已没能力再缴税了！这可能是一个极端的个案，需做进一步的技术分析。

买卖股票是生意或营业吗？在1967年大马所得税法令下，营业包括专才执业（Profession）、讨生活的方式（Vocation）、交易（Trade），每项有商业性质的制造，冒险或动作（Every Manufacture, Adventure Or Concern In The Nature Of Trade），但不包括员工雇用（Employment）。有商业性质的冒险或动作的铨释有些复杂，更据争论性了。它可能是纳税人的罕有动作或交易（An Isolated Transaction）。

●买卖股票是生意吗？

怎么样来鉴定一项交易是一个有商业性质的冒险或动作呢？我们可以参考过去法庭的判例。基本上，有更多商业特征（Badges Of Trade）的罕有动作或交易，被视为一项营业的可能性就更大。

以下是过去国内外各种商业特征判例考虑的因素：

1.买一项物品的目地或动机；

2.取得物品的方式；

3.物品的性质；

4.在物品上加工；

5.拥有期长短；

6.卖的方式；

7.同样交易的频密性；

8.与业者同样或类似的行业；

9.融资方式。

●高枕无忧过龙年

每个纳税人投资或买卖股票的情况都不同，时间长短、种类多寡、交易频密度，需谨慎分析才能决定其盈利是否会被视为商业收入，需缴所得税。其实，以上讨论的不局限于股票，它是受用于任何物品包括产业等等。

另一方面，从资本盈利的角度，目前资本利得税不向买卖本地上市股票的盈利征税，未来则是个未知数。投资者可以暂时高枕无忧过肥年。

顺祝读者们：龙年快乐、身体健康、万事如意！