蔡兆源│龍年發橫財需繳資本利得稅？

4.租金（Rents）、專利權使用費（Royalties）或獎金（Premiums）；

5. 退休金（Pensions）、年金（Annuities）或其他定期收入；

6.上述所列收入以外的其他盈利或報酬。

既然所得稅法令並沒有註明收入的定義，我們必須依賴以往法庭的判例。一般上，只有收入進款（Income Receipt）才是收入，需被徵稅；資本進款（Capital Receipt）不是收入，不需被徵稅的。

依據以往法庭的判例，收入進款通常都是重複性的，有周期性的。如從營業獲得的盈利、從工作獲得的薪水等等，是每個月都能賺取的。

至於資本進款則是一次過的，不常發生或偶爾會發生的，如你賣掉汽車所賺取的盈利、從死去爺爺繼承的遺產，不常發生，無法預測的。這就是為什麼中了福利彩票，獎金是不會被徵稅的。

●彩票獎金是資本盈利？

政府在今年1月1日起，推行資本利得稅。政府修改1967年所得稅法令，讓資本盈利（Capital Gains）在該法令下被徵稅。

其中，包括在“收入”的定義中加入從處置（Disposal）資本資產（Capital Asset）所獲取的盈利（Gains）。

目前，資本資產的定義包括在大馬註冊公司的非上市股票，但不包括福利彩票獎金與本地上市股票，所以福利彩票獎金目前不被徵資本利得稅。

過去，所得稅法令只針對收入進款徵稅，不向資本盈利／進款徵稅。未來，一旦資本利得稅全面落實，我國的所得稅制度將不再區分收入進款或資本進款，一律將被徵稅。

福利彩票獎金未來會被徵稅嗎？

●投資股票須繳稅？

有位“股神”被發現因破產，睡在八打靈再也17區店屋五腳基。據報道，原來他在1990年代初的牛市中賺了很多錢但未繳所得稅，若干年後，當他被有關當局追稅時，已是1997／1998亞洲經濟風暴股市崩盤的時候，他已沒能力再繳稅了！這可能是一個極端的個案，需做進一步的技術分析。

買賣股票是生意或營業嗎？在1967年大馬所得稅法令下，營業包括專才執業（Profession）、討生活的方式（Vocation）、交易（Trade），每項有商業性質的製造，冒險或動作（Every Manufacture, Adventure Or Concern In The Nature Of Trade），但不包括員工僱用（Employment）。有商業性質的冒險或動作的銓釋有些複雜，更據爭論性了。它可能是納稅人的罕有動作或交易（An Isolated Transaction）。

●買賣股票是生意嗎？

怎麼樣來鑑定一項交易是一個有商業性質的冒險或動作呢？我們可以參考過去法庭的判例。基本上，有更多商業特徵（Badges Of Trade）的罕有動作或交易，被視為一項營業的可能性就更大。

以下是過去國內外各種商業特徵判例考慮的因素：

1.買一項物品的目地或動機；

2.取得物品的方式；

3.物品的性質；

4.在物品上加工；

5.擁有期長短；

6.賣的方式；

7.同樣交易的頻密性；

8.與業者同樣或類似的行業；

9.融資方式。

●高枕無憂過龍年

每個納稅人投資或買賣股票的情況都不同，時間長短、種類多寡、交易頻密度，需謹慎分析才能決定其盈利是否會被視為商業收入，需繳所得稅。其實，以上討論的不侷限於股票，它是受用於任何物品包括產業等等。

另一方面，從資本盈利的角度，目前資本利得稅不向買賣本地上市股票的盈利徵稅，未來則是個未知數。投資者可以暫時高枕無憂過肥年。

順祝讀者們：龍年快樂、身體健康、萬事如意！