发布: 9:03am 09/09/2024

理税有方 | 你是税收局追税的对象？

经济学家们认为，电子发票（e-Invoice）的落实有助于增加税收，虽然难以直接计算整体效益，但相信能帮助政府达到今年税收（直接与间接税收）目标的2436亿令吉；去年修正后的税收是2292亿令吉。今年首季，我国整体收入约近700亿令吉，当中369亿令吉来自直接税收（如所得税）、157亿令吉是间接税收（如销售税、服务税），其它是非税务收入。

■税收占国内生产总值比率低

虽然经济学家看好政府今年设下的2436亿令吉税收及更低财政赤字可达标，不过税收占国内生产总值（GDP 的比率仍低于历史标准及区域同侪，所以建议政府可将年度税收目标设在15至20%区间。税收占国内生产总值（GDP 的比率偏低的其中一个原因就是我国仍然面对逃税的问题。因此，打击逃税是税收局的首要任务之一。

■37亿令吉额外税款

上期我们谈过只是今年，截至6月30日，大约有52万零500名纳税人因各种不合规行为而接受了税务审查和调查，该局总共收取了37亿令吉的额外税款和罚款。

税收局在上个月在巴生河流域地区展开了一项名为《大企业（Mega Corp）特别合规行动》的大规模执法行动，以加强对大企业、特定行业和跨国公司的税法执法。此行动重点关注于激进税务规划（aggressive tax planning）、关联公司之间的交易（relatedcompanies’ transactions）以及特定行业（specialised industries）的相关问题。

■高净值人士有难？

税收局总监在今年7月举行的《2024年全国税务大会》上表示，税收局在2024年税务审查和调查的焦点将是以下的人士与领域：

1.高净值人士（High net worth individuals）。首相拿督斯里安华曾提醒税务局无论社会地位如何，都要对所有逃税者包括高净值人士采取严厉行动，以消除任何有关富裕人士逃税不会面临任何后果的错误观念。

税务局的焦点将是针对涉及与税务申报不相称的资产和财富。因此，高净值人士将是税务局的重点监控对象，他们必须解释其收入来源，以及证明其税款申报正确。

2. 境外收入（Foreign income）。从2022年1月1日起，税务居民在大马收到的源自国外的收入将须缴纳所得税。

虽然如此，政府也提供为期5年（2022-2026年）的税务豁免（i）个人收到源自国外的收入将享有税务豁免，前提是这些收入不是来自大马的合伙企业；与（ii）公司和有限责任合伙企业，收到源自国外股息将享有税务豁免，但须符合特定条件。问题是那些没豁免的境外收入，纳税人是否报税？

关联公司交易受关注

3. 国内转让定价交易（Domestic transfer pricing transactions）。转让定价是指关联方之间转移的货物、服务和无形资产的定价规则和法规。关联方例如子公司、分行或处于共同控制下的公司。转让定价法规的主要目的是确保关联方之间的交易按照“独立交易原则”（arm’s length principle）进行——即所收取的价格与独立实体在类似情况下的价格一致。过去，税收局的焦点都放在跨境交易。

4. 数字经济（Digital economy）。直至2022年底，我国的数字经济规模已增长至2050亿令吉，占该国GDP的14%，其中电子商务和金融科技是主要的增长驱动力。这两个行业共同占据了大马数字经济的90%。税收局已成立了一个名为《数字经济审查科》的特别部门，以监控和追踪涉嫌不遵守税法的实体。这个部门监控的不只是数字企业家和从事电子商务业务的公司，也包括网红等等。

5. 影子经济（Shadow economy）。影子经济包括（i）法律允许的活动。这些个人或企业通常遵守法律，例如在大马公司委员会注册并获得地方当局的许可证，但却不遵守税法如贩商等等；（ii）非法的活动。这些活动也受税法的约束。此类别的活动包括走私活动、洗黑钱、非法赌博、贩毒、未注册的夜总会，甚至是人口贩卖等等。

慈善团体照查

6. 根据1967年所得税法令第44（6）条款批准的机构或组织 [ Institution/organisationsapproved under Section 44（6）] 。一般上，这类机构或组织如医院、慈善团体都享有免税地位，但会有附带条件，如独立董事或信托人比率、某些事务进行前须获得税收局批准等等。如果不符合附带条件其免税地位将被取消，它们将须依据现有税法缴税。

查享有税务奖掖公司

7. 税务奖掖（Tax incentives）。一般上，税务奖掖都会有附带条件，如增值（value add）比率、技术员工比率等等。从我们过去处理税务审查和调查的经验显示，有些公司因忽略符合税务奖掖的附带条件而不能享有其税务奖掖。它们不只须缴付原有的税款而且也被征收罚款。此外，某些公司也可通过转让定价来极大化其税务奖掖，非法减少税款而被调查。

读了以上文章，你是税收局追税的对象吗？

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