发布: 9:03am 09/09/2024

理稅有方 | 你是稅收局追稅的對象？

經濟學家們認為，電子發票（e-Invoice）的落實有助於增加稅收，雖然難以直接計算整體效益，但相信能幫助政府達到今年稅收（直接與間接稅收）目標的2436億令吉；去年修正後的稅收是2292億令吉。今年首季，我國整體收入約近700億令吉，當中369億令吉來自直接稅收（如所得稅）、157億令吉是間接稅收（如銷售稅、服務稅），其它是非稅務收入。

■稅收佔國內生產總值比率低

雖然經濟學家看好政府今年設下的2436億令吉稅收及更低財政赤字可達標，不過稅收佔國內生產總值（GDP 的比率仍低於歷史標準及區域同儕，所以建議政府可將年度稅收目標設在15至20%區間。稅收佔國內生產總值（GDP 的比率偏低的其中一個原因就是我國仍然面對逃稅的問題。因此，打擊逃稅是稅收局的首要任務之一。

■37億令吉額外稅款

上期我們談過只是今年，截至6月30日，大約有52萬零500名納稅人因各種不合規行為而接受了稅務審查和調查，該局總共收取了37億令吉的額外稅款和罰款。

稅收局在上個月在巴生河流域地區展開了一項名為《大企業（Mega Corp）特別合規行動》的大規模執法行動，以加強對大企業、特定行業和跨國公司的稅法執法。此行動重點關注於激進稅務規劃（aggressive tax planning）、關聯公司之間的交易（relatedcompanies’ transactions）以及特定行業（specialised industries）的相關問題。

■高淨值人士有難？

稅收局總監在今年7月舉行的《2024年全國稅務大會》上表示，稅收局在2024年稅務審查和調查的焦點將是以下的人士與領域：

1.高淨值人士（High net worth individuals）。首相拿督斯里安華曾提醒稅務局無論社會地位如何，都要對所有逃稅者包括高淨值人士採取嚴厲行動，以消除任何有關富裕人士逃稅不會面臨任何後果的錯誤觀念。

稅務局的焦點將是針對涉及與稅務申報不相稱的資產和財富。因此，高淨值人士將是稅務局的重點監控對象，他們必須解釋其收入來源，以及證明其稅款申報正確。

2. 境外收入（Foreign income）。從2022年1月1日起，稅務居民在大馬收到的源自國外的收入將須繳納所得稅。

雖然如此，政府也提供為期5年（2022-2026年）的稅務豁免（i）個人收到源自國外的收入將享有稅務豁免，前提是這些收入不是來自大馬的合夥企業；與（ii）公司和有限責任合夥企業，收到源自國外股息將享有稅務豁免，但須符合特定條件。問題是那些沒豁免的境外收入，納稅人是否報稅？

關聯公司交易受關注

3. 國內轉讓定價交易（Domestic transfer pricing transactions）。轉讓定價是指關聯方之間轉移的貨物、服務和無形資產的定價規則和法規。關聯方例如子公司、分行或處於共同控制下的公司。轉讓定價法規的主要目的是確保關聯方之間的交易按照“獨立交易原則”（arm’s length principle）進行——即所收取的價格與獨立實體在類似情況下的價格一致。過去，稅收局的焦點都放在跨境交易。

4. 數字經濟（Digital economy）。直至2022年底，我國的數字經濟規模已增長至2050億令吉，佔該國GDP的14%，其中電子商務和金融科技是主要的增長驅動力。這兩個行業共同佔據了大馬數字經濟的90%。稅收局已成立了一個名為《數字經濟審查科》的特別部門，以監控和追蹤涉嫌不遵守稅法的實體。這個部門監控的不只是數字企業家和從事電子商務業務的公司，也包括網紅等等。

5. 影子經濟（Shadow economy）。影子經濟包括（i）法律允許的活動。這些個人或企業通常遵守法律，例如在大馬公司委員會註冊並獲得地方當局的許可證，但卻不遵守稅法如販商等等；（ii）非法的活動。這些活動也受稅法的約束。此類別的活動包括走私活動、洗黑錢、非法賭博、販毒、未註冊的夜總會，甚至是人口販賣等等。

慈善團體照查

6. 根據1967年所得稅法令第44（6）條款批准的機構或組織 [ Institution/organisationsapproved under Section 44（6）] 。一般上，這類機構或組織如醫院、慈善團體都享有免稅地位，但會有附帶條件，如獨立董事或信託人比率、某些事務進行前須獲得稅收局批准等等。如果不符合附帶條件其免稅地位將被取消，它們將須依據現有稅法繳稅。

查享有稅務獎掖公司

7. 稅務獎掖（Tax incentives）。一般上，稅務獎掖都會有附帶條件，如增值（value add）比率、技術員工比率等等。從我們過去處理稅務審查和調查的經驗顯示，有些公司因忽略符合稅務獎掖的附帶條件而不能享有其稅務獎掖。它們不只須繳付原有的稅款而且也被徵收罰款。此外，某些公司也可通過轉讓定價來極大化其稅務獎掖，非法減少稅款而被調查。

讀了以上文章，你是稅收局追稅的對象嗎？

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