发布: 8:30pm 04/10/2024

理稅有方蔡兆源| 稅收局瞄準高淨值人士？

稅收局總監拿督阿布達立說該局今年將會更加註重提高稅收的措施，以確保實現2024年的稅收目標1970億令吉。他指出今年稅務審查和調查其中的一個焦點將是高淨值人士（High net worth individuals, HNWi）。

●誰是高淨值人士？

1967年所得稅並沒有定義誰是高淨值人士。根據大馬證券監督委員會《合格投資者類別指南》, 符合以下條件的個人被定義為高淨值人士包括：

1.個人總淨資產超過300萬令吉或等值的外幣，但其主要居所的淨值在總淨資產中的貢獻不超過100萬令吉；

2.個人的配偶或子女的聯合總淨資產，超過300萬令吉或等值的外幣，但其與配偶或子女的主要居所的淨值在總淨資產中的貢獻不超過100萬令吉；

3. 在過去12個月中，其年總收入超過30萬令吉或等值的外幣；

4. 與其配偶或子女共同的年總收入在過去12個月中超過40萬令吉或等值的外幣；

5. 其個人總投資組合淨值或與配偶或子女的聯合投資組合淨值在任何資本市場產品中的總額超過100萬令吉或等值的外幣。

●62%高淨值人士逃稅？

根據稅收局研究部一篇名為《馬來西亞高淨值個人（HNWIs）稅務不合規行為：稅務專業人士的觀點》指出, 高淨值人士貢獻佔大馬個人所得稅稅收的11%以上。我國的高淨值人士數量不斷增加，他們的數量從2015年的約990人增長到2016年的1020人，並且在這一納稅群體中發現了稅務不當行為。具體來說，現有記錄顯示，在2009至2013年間審查的511名高淨值個人中，有319人涉及了稅務不當行為，約佔總數的62%。

●股票房地產交易為多

此外，財政部數據顯示，在2020年財政預算案中提高個人所得稅至最高稅率30%影響了2000名個人納稅人——基本上是年收入超過200萬令吉的高淨值人士。

某些高淨值人士未如實申報其收入, 這包括他們頻繁參與股票或房地產交易，或獲取與其業務相關的收入。有些高淨值人士則遊走於資本收益與收入收益的灰色地帶，辯解這些收入是不須繳稅的。

●潘多拉文件？

在避稅天堂中設立離岸賬戶，以隱瞞收入和資產，避開我國稅收局的監管，也是某些高淨值人士慣用的伎倆。那些在潘多拉文件、巴拿馬文件和天堂文件中提到的高淨值人士肯定會引起稅收局的注意。

高淨值人士也可能通過設立信託或空殼公司，隱藏資產的實際所有權，阻礙稅收局追查真實的受益人及其應繳稅款。這種做法在我們業界被稱為“沙爹架構”。這就是為什麼政府要實施了申報實益所有權（Declaration of beneficial ownership）的措施。

●全球金融信息自動交換

馬來西亞參與了全球金融賬戶信息自動交換機制（Automatic Exchange of Information, AEOI），幫助稅收局更有效地追蹤離岸資產和收入, 這包括避稅天堂的離岸賬戶、信託和空殼公司等等。稅收局定期對高淨值人士進行稅務審計和調查，重點關注那些具有高風險和複雜資產結構的高淨值人士。

如果稅務局懷疑高淨值人士未申報正確的稅款，將首先要求提交《資本報表》（Capital Statement）。《資本報表》基本上是個人的“資產負債表”，記錄其資產和負債，並比較其財富每年是增長還是下降。個人財富的年增長或減少情況，應與每年的個人支出以及申報的應稅收入以及未稅的收入或收益一致。