理稅有方 蔡兆源 | 稅務獎掖是陷阱？

稅務獎掖是陷阱？

稅收局總監拿督阿布達立說該局今年將會更加註重提高稅收的措施，以確保實現2024年的稅收目標1970億令吉。稅收局在今年稅務審查和調查的焦點將是（1）高淨值人士、（2）境外收入、（3）國內轉讓定價交易、（4）數字經濟、（5）影子經濟、（6）根據1967年所得稅法令第44（6）條款批准的機構或組織或基金，以及（7）稅務獎掖。這一期，我們把焦點放在稅務獎掖。

●補繳稅務與罰款

我們過去處理過無數的稅務獎掖稅務審查個案。其中一個印象深刻的個案是一家享有先鋒免稅地位的中小型傢俱公司，被審查後被予令補繳稅務與罰款總額1500萬令吉。當時業主說“天啊！我要破產了！”這家企業為什麼須補繳稅務和被罰款呢？

馬來西亞提供多種稅務獎掖措施，以促進關鍵領域的投資和經濟增長，如製造業、農業、旅遊業、研發和技術。這些稅務獎掖措施主要依據1986年投資促進法令和1967年所得稅法令制定，旨在減輕企業的稅務負擔，吸引國內外投資。以下是主要的稅務獎掖措施概述：

●100%豁免稅務

1.先鋒免稅地位（Pioneer Status，PS）為符合條件的公司提供5至10年的部分或全部稅務豁免。符合條件的企業通常從事符合國家優先發展的高增值、技術密集型項目，或參與依國家政策推動的領域。獲得先鋒免稅地位的公司，其法定收入的70至100%可享受豁免稅務。此稅務獎掖也可以鼓勵企業在高新技術、綠色能源和數字化轉型領域投資。

2. 投資稅務津貼（Investment Tax Allowance，ITA）提供企業在資本支出上的稅務獎掖，幫助企業減輕因購置生產設備或提升設施所帶來的資本支出壓力。符合條件的企業可享受資本支出60至100%的稅務津貼，並用於抵銷高達70%的法定收入，時限為5年。該獎掖對製造業和高科技行業尤其有利，有助於推動企業投資自動化和先進技術。

●再投資享獎掖

3. 再投資津貼（Reinvestment Allowance，RA）主要鼓勵企業在生產設施的擴展、現代化、自動化或多元化方面進行再投資。符合條件的企業可享受60%的稅務津貼，用於抵銷高達70%的法定收入，有效期為15年。該津貼適用於製造業和農業等行業，有助於企業通過再投資提高生產效率和擴大產能。