发布: 9:42am 02/12/2024

影子经济

蔡兆源 | 影子经济现身台前？

文：蔡兆源

税收局今年税务审查和调查的焦点将是（1）高净值人士、（2）境外收入、（3）国内转让定价交易、（4）数字经济、（5）影子经济、（6）根据1967年所得税法令第44（6）条款批准的机构或组织或基金，以及（7）税务奖掖。这一期，我们把焦点放在如何逼使影子经济现身台前。

●合法或是非法的商业活动？

根据税收局的宣导册子，影子经济（Shadow Economy）是较难被定义的。通常，从事影子经济活动的个人或企业都会尽力确保自己不被执法机构发现。业界使用了多种不同术语来描述影子经济活动，例如：地下经济、非法经济、隐形经济、灰色经济、黑色经济、现金经济或非正式经济。

税收局将影子经济活动分为两大类别：

1. 合法的商业活动。属于这一类别的个人或企业通常遵守法律来开展业务，例如：在大马公司委员会注册公司或申请地方政府的营业执照。然而，他们却未遵守1967年所得税法令的条例。

2. 非法的商业活动。这一类别的大部分活动涉及犯罪行为，但也同样受到1967年所得税法令的管辖。例如：边境走私活动、洗钱、非法赌博、贩毒、未注册的夜总会及人口贩卖等。

●等于国内生产总值的21%

政府估计我国的影子经济的规模约相等于国内生产总值的21%。影子经济对国家和社会造成了多方面的负面影响。首先，影子经济助长了法律问题，非法活动如洗钱、走私等更加猖獗，破坏了社会秩序。它增加了政府成本，因为政府需要投入更多资源来管理和打击非法经济活动。

此外，在缺乏法律保护的非正式工作环境中,欺诈行为盛行，导致工人遭到剥削。影子经济带来的不安全行为增加了消费者和企业的风险，包括商品质量问题和缺乏必要的法律保障。

●防止少报收入

在经济层面，影子经济引发了不公平竞争，守法经营的企业因无法与不缴税或从事非法活动的企业竞争而受到伤害。由于社会规范和税收制度的公信力被削弱，这可能影响纳税人的态度，从而降低了这些纳税人对税法的自愿遵从。

为了打击影子经济，政府推行了税务识别号码（Tax Identification Number，TIN）。税务识别号码的实施可以确保了所有纳税人，包括个人和企业，必须向税收局注册。没有税务识别号码的个人和企业，都无法进行房地产等交易。因为不管是处理法律文件的印花税或是产业盈利税和资本盈利税，都须有税务识别号码。

●无所遁形

电子发票（e-Invoice）通过要求企业实时上网（real-time online）向税收局报告交易详情，进一步加强了交易透明度。配合税务识别号码的实施, 电子发票在防止少报收入方面发挥了关键作用。此外，它还减少了伪造发票和虚假申报等欺诈行为的可能性。电子发票对现金交易业务尤其有效，这类业务是影子经济的常见特征，电子发票促使这些企业正规化并融入合法经济体系。

税收局的《税务管理3.0 Tax Administration 3.0）通过利用人工智能、大数据分析和区块链等先进技术，强化了税务数据的收集和分析方式。预测性分析使税收局能够更有效识别高风险和可能逃税的个人与企业，建构一个强大的监督机制,进一步打击影子经济活动。

●公平竞争平台

税务审查和税务调查在打击税务不合规和故意逃税行为方面，起到了关键的执法作用。税务审查通过检查财务记录揭露未申报的收入，追回流失的税收收入，并对其他潜在违法者起到阻吓作用。而税务调查则专注于涉及犯罪活动的严重逃税案件，例如虚假发票交易、走私和洗钱。在税务识别号码与电子发票的支援下，税务调查能让影子经济活动无所遁形！

天网恢恢，疏而不漏。通过结合先进的追税技术和强有力的执法策略，税收局能更有效的打击影子经济活动，为所有纳税人创造一个公平竞争的平台。

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