发布: 9:42am 02/12/2024

影子经济

蔡兆源 | 影子經濟現身臺前？

文：蔡兆源

稅收局今年稅務審查和調查的焦點將是（1）高淨值人士、（2）境外收入、（3）國內轉讓定價交易、（4）數字經濟、（5）影子經濟、（6）根據1967年所得稅法令第44（6）條款批准的機構或組織或基金，以及（7）稅務獎掖。這一期，我們把焦點放在如何逼使影子經濟現身臺前。

●合法或是非法的商業活動？

根據稅收局的宣導冊子，影子經濟（Shadow Economy）是較難被定義的。通常，從事影子經濟活動的個人或企業都會盡力確保自己不被執法機構發現。業界使用了多種不同術語來描述影子經濟活動，例如：地下經濟、非法經濟、隱形經濟、灰色經濟、黑色經濟、現金經濟或非正式經濟。

稅收局將影子經濟活動分為兩大類別：

1. 合法的商業活動。屬於這一類別的個人或企業通常遵守法律來開展業務，例如：在大馬公司委員會註冊公司或申請地方政府的營業執照。然而，他們卻未遵守1967年所得稅法令的條例。

2. 非法的商業活動。這一類別的大部分活動涉及犯罪行為，但也同樣受到1967年所得稅法令的管轄。例如：邊境走私活動、洗錢、非法賭博、販毒、未註冊的夜總會及人口販賣等。

●等於國內生產總值的21%

政府估計我國的影子經濟的規模約相等於國內生產總值的21%。影子經濟對國家和社會造成了多方面的負面影響。首先，影子經濟助長了法律問題，非法活動如洗錢、走私等更加猖獗，破壞了社會秩序。它增加了政府成本，因為政府需要投入更多資源來管理和打擊非法經濟活動。

此外，在缺乏法律保護的非正式工作環境中,欺詐行為盛行，導致工人遭到剝削。影子經濟帶來的不安全行為增加了消費者和企業的風險，包括商品質量問題和缺乏必要的法律保障。

●防止少報收入

在經濟層面，影子經濟引發了不公平競爭，守法經營的企業因無法與不繳稅或從事非法活動的企業競爭而受到傷害。由於社會規範和稅收制度的公信力被削弱，這可能影響納稅人的態度，從而降低了這些納稅人對稅法的自願遵從。

為了打擊影子經濟，政府推行了稅務識別號碼（Tax Identification Number，TIN）。稅務識別號碼的實施可以確保了所有納稅人，包括個人和企業，必須向稅收局註冊。沒有稅務識別號碼的個人和企業，都無法進行房地產等交易。因為不管是處理法律文件的印花稅或是產業盈利稅和資本盈利稅，都須有稅務識別號碼。

●無所遁形

電子發票（e-Invoice）通過要求企業實時上網（real-time online）向稅收局報告交易詳情，進一步加強了交易透明度。配合稅務識別號碼的實施, 電子發票在防止少報收入方面發揮了關鍵作用。此外，它還減少了偽造發票和虛假申報等欺詐行為的可能性。電子發票對現金交易業務尤其有效，這類業務是影子經濟的常見特徵，電子發票促使這些企業正規化並融入合法經濟體系。

稅收局的《稅務管理3.0 Tax Administration 3.0）通過利用人工智能、大數據分析和區塊鏈等先進技術，強化了稅務數據的收集和分析方式。預測性分析使稅收局能夠更有效識別高風險和可能逃稅的個人與企業，建構一個強大的監督機制,進一步打擊影子經濟活動。

●公平競爭平臺

稅務審查和稅務調查在打擊稅務不合規和故意逃稅行為方面，起到了關鍵的執法作用。稅務審查通過檢查財務記錄揭露未申報的收入，追回流失的稅收收入，並對其他潛在違法者起到阻嚇作用。而稅務調查則專注於涉及犯罪活動的嚴重逃稅案件，例如虛假髮票交易、走私和洗錢。在稅務識別號碼與電子發票的支援下，稅務調查能讓影子經濟活動無所遁形！

天網恢恢，疏而不漏。通過結合先進的追稅技術和強有力的執法策略，稅收局能更有效的打擊影子經濟活動，為所有納稅人創造一個公平競爭的平臺。

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