发布: 9:01am 16/12/2024

蔡兆源| 2024封关节税最后班车

圣诞节未过，打对台的电视台却已经开始推出各自的蛇年吉祥物和贺年歌。每年3、4月报税季节，电台或报章邀我谈如何节税时，都觉得时间点不很恰当，任何关于去年的收入与开销都已成定案，没有什么可以再规划的。关于税务，任何可以规划的，必须在当年处理，才能合规合法。在2024年封关前，让我们一起踏上节税最后一班车吧！

●个人节税

在个人节税方面，善用个人减免是其中一项有效的方法，这可以极大化减免，降低可征税收入，减少负税。现有20多项的个人减免中，以下是一些可控的项目。如果读者今年还未善用这些个人减免，可以马上采取行动。

1. 国家教育储蓄计划的净存款（净存款是2024年的总存款减去2024年的总提款）限额为8000令吉。

2. 自身、配偶和子女的疫苗接种费用，限额为1000令吉。

3. 自身、配偶或子女的全面体检费用，限额为1000令吉。

4. 延期年金和私人退休计划（PRS），限额为3000令吉。

5. 教育和医疗保险，限额为3000令吉。

6. 向获批准计划的强制性缴纳金或向雇员公积金的自愿缴纳金（不包括私人退休计划）或根据任何成文法规定的缴纳金，限额为4000令吉。

7. 人寿保险保费支付、家庭伊斯兰保险供款或向雇员公积金的额外自愿缴纳金，限额为3000令吉。

●企业节税

企业节税的有效方法包括极大化税务扣除和税务奖掖。企业在结束其财政年度前，不只要极大化税务扣除和税务奖掖，也必须确保符合税务扣除和税务奖掖的条件。当然不是每家企业都是以12月结束其财政年度。一般企业可享有的税务扣除和税务奖掖如下：

1. 资本津贴：确保所有符合条件的资本支出（如机械或设备）已在使用中，以申索适当的资本津贴。

2. 再投资津贴：制造业和农业公司如果在其业务中进行再投资，可以有资格申请再投资津贴。也须确保所有符合条件的资本支出（如机械或设备）已在使用中。

3. 自动化设备津贴：投资于自动化的企业可以申请额外扣除。

4. 双重扣除：与员工培训、出口促进以及研究与开发相关的费用通常可享有双重扣除。

●股息税

我国现有税法采用单层税制，公司盈利被征的税款已为最终税款，因此，公司派发给股东的股息在股东层面是免税的。政府在2025年财政预算案宣布，从2025年起，对个人股东（包括居民和通过代名人（nominee）持有股份的个人）收到的应征税本地股息收入超过10万令吉的部分征收2%的股息税（Dividend Tax）。

股息税不适用于雇员公积金（EPF）、国家土著信托基金（Amanah Saham Nasional Bumiputera）、武装部队基金局（Lembaga Tabung Angkatan Tentera）或单位信托的分配，以及来自马来西亚以外来源的股息收入。

这措施可能导致股东的可支配收入减少。当股息被征税时，股东收到的股息净额会低于公司宣布的毛股息金额。这项股息税只会影响一小部分纳税人，因为只有年总股息收入超过10万令吉的个人才会受到新税收的影响。

根据观察，为了持续发展，很多中小企业老板都常把盈利存放在公司内，鲜少派发股息。在这情况下，如果未来才配发股息，就会被征2%的股息税。由于这项措施在明年才上路，企业老板们可考虑在今年12月31日或之前，把累积盈利派发成股息。值得注意的是只有股东收到才算数哦！当然，也须考虑公司的现金流、贷款禁发股息条款等课题。

在2024年还有15天，我的节税大计已进行得七七八八，你呢？

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