企业税新闻资料

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国际财经

特朗普2.0恐引爆全球企业税大战

（巴黎13日讯）美国候任总统特朗普重返白宫已进入最后倒数，各界除严阵以待他可能发起的贸易战，也担心他的租税政策引发全球企业税大战。专家忧心，对美国跨国企业额外征税的国家，共和党政府可能会施以惩罚，自称“关税人”的特朗普可能以关税为惩罚手段。经济合作与发展组织（OECD）推动全球最低税负制，其中“征税不足之支出原则”（UTPR）今年起实施。若美国跨国企业在各国子公司实质税率低于15％，在地国能提高税率至15％，意味着签约国将能对当美国企业课征最低补充税（top-up taxes）。但UTPR已引发共和党人士不满，认为“歧视”美国企业。美国联邦众议员史密斯2023年曾形容这项协议是“拜登向全球税制投降”。他已提出一项草案，主张凡是歧视美国企业的其他国家，美国将对这些国家的企业提高税率。这项法案迄今未通过，但特朗普主政后可能复活。一些共和党参议员也持相同立场，普遍认为这项税制对美国企业不利。安永会计师事务所（EY）全球租税政策主管卡亚兰表示：“共和党人士普遍觉得美国企业不应缴纳补充税”。欧盟强力主张UTPR 将成共和党箭靶租税专家相信，欧盟将成为共和党的箭靶，因为欧盟强力主张UTPR。欧盟已于2022年制定这项规则，但一些专家相信欧盟可能会对特朗普政府妥协，以交换有利的贸易待遇。其他人士则认为欧盟不大可能改变做法，因为这需要所有27国同意，况且UTPR是强力谈判筹码，不能轻易收回。全球租税战是否开打，要看其他国家是否及如何执行UTPR规则。迄今已通过UTPR的国家有澳洲、加拿大、日本、纽西兰、挪威、韩国、土耳其、英国及欧盟。一些留意美方关切的OECD会员国已采用暂时的安全港课税条款，将UTPR规则延后到2026年各国法定税率超过20％再实施。但并非所有相关国家都引进“安全港条款”，这使企业界相当为难。乐观人士认为各国可能达成妥协，方法之一就是将UTPR延到2026年以后再实施，且可能一延再延。各国同意的OECD全球租税协议有两大支柱。第一是迫使全世界最大的跨国企业揭露获利，并对经营业务的在地国缴纳更多赋税；第二是引进15％的全球最低有效企业税率，以限制跨国企业将税籍地迁往低税率国家。

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